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桂鑫诚会计师事务所审计质量存在问题与对策
摘 要
会计师事务所是经济鉴证类的中介机构，对于会计事务所而言，审计业务是事务所的主导业务，控制审计质量是审计业务中重中之重。其中中小会计师事务所存在规模小，内部制度不完善等问题影响审计质量。本文以桂鑫诚事务所审计质量中存在的问题进行分析解决，科学制定提高审计质量的具体措施，规避会计师事务所风险。然后从会计师事务所的规模、组织形式、审计收费等方面分析影响审计质量控制的因素，最后有针对性的提出了加强审计质量控制的相应措施。研究发现审计质量是可以控制的。只有正确认识加强审计质量控制的重要性，实行审计质量控制，才能使审计工作真正达到规定的质量水平。
关键词：会计师事务所，审计质量，注册会计师
1 绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
随着会计师事务所在社会经济生活中的作用越来越明显，会计师事务所的审计质量问题也引起了人们的普遍关注。
近年来，我国审计事业发展壮大，其中中小会计师事务所审计存在的问题相当严重，审计质量不高，如提供虚假的验资报告，使一些不法分子利用空壳企业诈骗得逞，也使得国有资产严重流失、金融秩序混乱，不实的财务报告，使得国家税收、投资者和债权人的利益受到损失，同时也助长了一些企业财务活动的不正常运作。中小型会计师事务所质量控制制度有待提高，大型的会计师事务所经常承接大项目，对于审计质量控制已经有一套比较完善和适合的质量控制制度体系。而我国的中小会计师事务所正处在发展阶段，许多规章制度和内部控制还不是很完善，执业质量有待进一步提高，需要外部和内部更多的共同的监督和管理，促使其在审计实务中能遵守审计准则，开展审计业务保证审计质量。
1.1.2研究意义
审计质量是注册会计师行业的生存之本。分析我国中小会计师事务所审计现状，研究改善我国中小会计师事务所审计质量及相关因素对于进一步推动我国审计理论研究、规范审计行为、提高审计实务水平来说，具有深远的意义。审计质量决定了会计师事务所的生存和发展。对于一所会计师事务所而言，要保持外界的信任度和认可度，审计质量始终是其不容忽视的重要管理控制点，特别对于中小会计师事务所，审计质量更是其在残酷竞争市场上赖以生存和发展的保证。因此，对于中小会计师事务所审计质量存在问题的研究是有必要的。有利于中小会计师事务所提高审计质量，加强竞争力。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
目前，国外许多专家和学者对审计风险及其控制做出大量的研究。
2003年10月，国际审计与鉴证准则委员（IAASB）发布了新的审计风险准则，修改了传统审计风险模型，把固有风险和控制风险合并为重大错报风险，故审计风险变为有重大错报风险和检查风险两要素组成[1] 。
2007年劳伦斯·索耶最新版《内部审计学》对审计风险进行了详细的讨论，它主要从内部审计的角度，阐述了审计人员应该注意的审计风险以及如何对其进行控制。详细地介绍了内部审计技术、方法、报告、管理和其他事项，将整个理论建立在现代管理学基础之上[2]。
1.2.2国内研究现状
我国会计准则（2006）第1101号财务报表审计的目标和一般原则第十七条阐述：审计风险是指财务报表存在的重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
从1996年到现在，我国的审计风险研究工作开始向纵深发展，开始对审计风险的形成原因、特点及有效控制方面深入分析和研究，已经形成了一些比较成熟的理论，对审计风险控制起到了巨大的作用。我国从2007年1月1日开始执行的新审计准则引用了现代审计风险模型，全面执行审计风险导向型审计，要求以审计风险的评估作为审计工作的起点，要在整个审计工作中全面控制审计风险，将审计风险控制在可接受的水平。新审计准则的执行对降低审计风险、提高审计质量、指导审计具体工作起到了积极的作用。
李瑛玫于2009年10月1日最新版《信息化环境下独立审计风险研究》中按照传统审计理论框架和现代风险管理理论的主要分析方法，对信息化环境下独立审计风险的来源、评估与控制等问题进行了全面系统的分析和论述。界定了信息化环境下独立审计风险的概念与特征，提出了“重大错误风险”的概念，构建了信息化环境下“重大错误风险”的评估模型，确立了数据风险导向审计模式，设计了数据风险绩效考核指标[3]。章丽琼 《中小会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策分析》 文章认为只有加强中小会计事务所的规范化建设，才能促进中小会计事务所审计质量的提升，满足更多中小型企业多样化、系统化、全面化发展的需求[4]。
1.3研究的主要内容、研究路径与研究方法
1.3.1研究的主要内容
由国内中小会计事务所审计质量的现状和问题分析,引申出以桂鑫诚会计师会计事务所审计质量为例，分析研究同行业审计工作中存在的问题，提出一些建议和解决办法， 从审计质量含义界定写起，引出审计质量在审计过程中的重要性，结合会计师事务所的特点，并借助文献资料，列举了师事务所在审计方面存在的一些问题，并提出一些提高事务所审计质量的对策和建议。本文将从审计人员的综合素质、事务所规模、事务所组织形式、审计收费等因素展开分析，客观分析影响会计师事务所审计质量的内部因素，并提出相应解决措施。
1.3.2研究路径
首先，强化自己有关审计质量的相关理论的知识体系，充分利用图书馆以及互联网等其他渠道，尽可能的查阅有关审计质量方面的资料，借鉴别人的优秀成果及撰写经验和方法，从中获取大量的理论基础和参考依据。多了解这次论文主题的相关内容，积累一定的写作和认知素材，同时，全面、正确地了解掌握所研究的问题，研读有关审计质量控制方面的理论书籍，同时结合学过的审计学知识，分析，控制等等诸多内容来完善自己的理论素材。
1.3.3研究方法
本文运用资料分析法，调查法，文献分析法、实地调查法等方法。主要采用实地调查法，通过实习期间所搜集到的资料进行分析、综合、比较、归纳，从而得出结论。在理论意义上了解并分析会计师事务所审计业务质量的影响因素。与此同时，也充分利用本人在会计师事务所工作的有利条件，接近现实、贴近实际，在实际的审计业务执行过程中，分析影响会计师事务所审计业务质量因素，并针对问题提出对策。
结 论
从以上的分析我们可以看出，审计质量的控制与审计人员的综合素质、事务所规模、事务所组织形式、审计收费的内部控制有着密切联系的，在当前我国审计市场日益激烈的竞争下，作为经济鉴证类的中介机构--会计师事务所想要立于不败之地，必须提高审计质量。
首先，审计人员的综合素质对审计质量有着最根本最核心的作用，提高注册会计师的执业水平，进而从根本上提高审计质量。其次，事务所规模对审计质量的影响不小，要不断扩大会计师事务所，才能为审计质量提供保障。再次，事务所组织形式的转变对审计质量的影响也很重要，事务所的组织形式由有限责任制转为合伙制在一定程度上对于事务所的执业理念、执业道德观念起到提高审计质量的作用。最后，会计师内部制定的审计收费标准，尤其是内部控制制度的完善程度和执行情况，有利于促进审计市场秩序和行业正常发展，从而提高审计质量。
审计质量问题将是一个备受人民关注的永恒话题。它不同于一般物质化商品的质量，它具有全局性、不确定性、经济性、一致性等主要特征。要使审计工作真正达到规定的质量水平，必须实行质量控制。
总之，审计质量是可控的。在我国当前的注册会计师执业格局下，仍需强调政府监管，建立理想化的审计质量控制模式，必须强化注册会计师协会的行业管理职能，建立以会计师事务所为核心的审计质量控制体系。只有这样，审计质量才能得到真正提高。这也将成为笔者下一步将要研究的方向。
参考文献
[1]国际审计与鉴证准则委员（IAASB）发布了新的审计风险准则[S].2003.
[2]伦斯·索耶.《内部审计学》[M].北京:中国财政经济出版社,2007:426-428.
[3]李瑛玫.最新版《信息化环境下独立审计风险研究》[M].北京:知识产权出版社,2009.438-439.
[4]章丽琼.中小会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策分析》[J].财会通讯,2014,2: 238-240.
[5]杨明增,文刚.《审计学》[M] .山东:山东人民出版社,2009.376-379.
[6]质量控制准则的新变化及其要求,中国审计网[S]. http://www.iaudit.cn/Law/ShowArticle.asp?ArticleID=71461.
[7]朱峰.审计委托代理最优契约研究——基于非对称信息下的心理预期差异模型[J].财会通讯，2008,4:432-433.
[8]冯瑞娴.会计师事务所规模、行业专长与审计质量的相关性研究[D].杭州:浙江大学,2006.
摘 要
会计师事务所是经济鉴证类的中介机构，对于会计事务所而言，审计业务是事务所的主导业务，控制审计质量是审计业务中重中之重。其中中小会计师事务所存在规模小，内部制度不完善等问题影响审计质量。本文以桂鑫诚事务所审计质量中存在的问题进行分析解决，科学制定提高审计质量的具体措施，规避会计师事务所风险。然后从会计师事务所的规模、组织形式、审计收费等方面分析影响审计质量控制的因素，最后有针对性的提出了加强审计质量控制的相应措施。研究发现审计质量是可以控制的。只有正确认识加强审计质量控制的重要性，实行审计质量控制，才能使审计工作真正达到规定的质量水平。
关键词：会计师事务所，审计质量，注册会计师
1 绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
随着会计师事务所在社会经济生活中的作用越来越明显，会计师事务所的审计质量问题也引起了人们的普遍关注。
近年来，我国审计事业发展壮大，其中中小会计师事务所审计存在的问题相当严重，审计质量不高，如提供虚假的验资报告，使一些不法分子利用空壳企业诈骗得逞，也使得国有资产严重流失、金融秩序混乱，不实的财务报告，使得国家税收、投资者和债权人的利益受到损失，同时也助长了一些企业财务活动的不正常运作。中小型会计师事务所质量控制制度有待提高，大型的会计师事务所经常承接大项目，对于审计质量控制已经有一套比较完善和适合的质量控制制度体系。而我国的中小会计师事务所正处在发展阶段，许多规章制度和内部控制还不是很完善，执业质量有待进一步提高，需要外部和内部更多的共同的监督和管理，促使其在审计实务中能遵守审计准则，开展审计业务保证审计质量。
1.1.2研究意义
审计质量是注册会计师行业的生存之本。分析我国中小会计师事务所审计现状，研究改善我国中小会计师事务所审计质量及相关因素对于进一步推动我国审计理论研究、规范审计行为、提高审计实务水平来说，具有深远的意义。审计质量决定了会计师事务所的生存和发展。对于一所会计师事务所而言，要保持外界的信任度和认可度，审计质量始终是其不容忽视的重要管理控制点，特别对于中小会计师事务所，审计质量更是其在残酷竞争市场上赖以生存和发展的保证。因此，对于中小会计师事务所审计质量存在问题的研究是有必要的。有利于中小会计师事务所提高审计质量，加强竞争力。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
目前，国外许多专家和学者对审计风险及其控制做出大量的研究。
2003年10月，国际审计与鉴证准则委员（IAASB）发布了新的审计风险准则，修改了传统审计风险模型，把固有风险和控制风险合并为重大错报风险，故审计风险变为有重大错报风险和检查风险两要素组成[1] 。
2007年劳伦斯·索耶最新版《内部审计学》对审计风险进行了详细的讨论，它主要从内部审计的角度，阐述了审计人员应该注意的审计风险以及如何对其进行控制。详细地介绍了内部审计技术、方法、报告、管理和其他事项，将整个理论建立在现代管理学基础之上[2]。
1.2.2国内研究现状
我国会计准则（2006）第1101号财务报表审计的目标和一般原则第十七条阐述：审计风险是指财务报表存在的重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
从1996年到现在，我国的审计风险研究工作开始向纵深发展，开始对审计风险的形成原因、特点及有效控制方面深入分析和研究，已经形成了一些比较成熟的理论，对审计风险控制起到了巨大的作用。我国从2007年1月1日开始执行的新审计准则引用了现代审计风险模型，全面执行审计风险导向型审计，要求以审计风险的评估作为审计工作的起点，要在整个审计工作中全面控制审计风险，将审计风险控制在可接受的水平。新审计准则的执行对降低审计风险、提高审计质量、指导审计具体工作起到了积极的作用。
李瑛玫于2009年10月1日最新版《信息化环境下独立审计风险研究》中按照传统审计理论框架和现代风险管理理论的主要分析方法，对信息化环境下独立审计风险的来源、评估与控制等问题进行了全面系统的分析和论述。界定了信息化环境下独立审计风险的概念与特征，提出了“重大错误风险”的概念，构建了信息化环境下“重大错误风险”的评估模型，确立了数据风险导向审计模式，设计了数据风险绩效考核指标[3]。章丽琼 《中小会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策分析》 文章认为只有加强中小会计事务所的规范化建设，才能促进中小会计事务所审计质量的提升，满足更多中小型企业多样化、系统化、全面化发展的需求[4]。
1.3研究的主要内容、研究路径与研究方法
1.3.1研究的主要内容
由国内中小会计事务所审计质量的现状和问题分析,引申出以桂鑫诚会计师会计事务所审计质量为例，分析研究同行业审计工作中存在的问题，提出一些建议和解决办法， 从审计质量含义界定写起，引出审计质量在审计过程中的重要性，结合会计师事务所的特点，并借助文献资料，列举了师事务所在审计方面存在的一些问题，并提出一些提高事务所审计质量的对策和建议。本文将从审计人员的综合素质、事务所规模、事务所组织形式、审计收费等因素展开分析，客观分析影响会计师事务所审计质量的内部因素，并提出相应解决措施。
1.3.2研究路径
首先，强化自己有关审计质量的相关理论的知识体系，充分利用图书馆以及互联网等其他渠道，尽可能的查阅有关审计质量方面的资料，借鉴别人的优秀成果及撰写经验和方法，从中获取大量的理论基础和参考依据。多了解这次论文主题的相关内容，积累一定的写作和认知素材，同时，全面、正确地了解掌握所研究的问题，研读有关审计质量控制方面的理论书籍，同时结合学过的审计学知识，分析，控制等等诸多内容来完善自己的理论素材。
1.3.3研究方法
本文运用资料分析法，调查法，文献分析法、实地调查法等方法。主要采用实地调查法，通过实习期间所搜集到的资料进行分析、综合、比较、归纳，从而得出结论。在理论意义上了解并分析会计师事务所审计业务质量的影响因素。与此同时，也充分利用本人在会计师事务所工作的有利条件，接近现实、贴近实际，在实际的审计业务执行过程中，分析影响会计师事务所审计业务质量因素，并针对问题提出对策。
结 论
从以上的分析我们可以看出，审计质量的控制与审计人员的综合素质、事务所规模、事务所组织形式、审计收费的内部控制有着密切联系的，在当前我国审计市场日益激烈的竞争下，作为经济鉴证类的中介机构--会计师事务所想要立于不败之地，必须提高审计质量。
首先，审计人员的综合素质对审计质量有着最根本最核心的作用，提高注册会计师的执业水平，进而从根本上提高审计质量。其次，事务所规模对审计质量的影响不小，要不断扩大会计师事务所，才能为审计质量提供保障。再次，事务所组织形式的转变对审计质量的影响也很重要，事务所的组织形式由有限责任制转为合伙制在一定程度上对于事务所的执业理念、执业道德观念起到提高审计质量的作用。最后，会计师内部制定的审计收费标准，尤其是内部控制制度的完善程度和执行情况，有利于促进审计市场秩序和行业正常发展，从而提高审计质量。
审计质量问题将是一个备受人民关注的永恒话题。它不同于一般物质化商品的质量，它具有全局性、不确定性、经济性、一致性等主要特征。要使审计工作真正达到规定的质量水平，必须实行质量控制。
总之，审计质量是可控的。在我国当前的注册会计师执业格局下，仍需强调政府监管，建立理想化的审计质量控制模式，必须强化注册会计师协会的行业管理职能，建立以会计师事务所为核心的审计质量控制体系。只有这样，审计质量才能得到真正提高。这也将成为笔者下一步将要研究的方向。
参考文献
[1]国际审计与鉴证准则委员（IAASB）发布了新的审计风险准则[S].2003.
[2]伦斯·索耶.《内部审计学》[M].北京:中国财政经济出版社,2007:426-428.
[3]李瑛玫.最新版《信息化环境下独立审计风险研究》[M].北京:知识产权出版社,2009.438-439.
[4]章丽琼.中小会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策分析》[J].财会通讯,2014,2: 238-240.
[5]杨明增,文刚.《审计学》[M] .山东:山东人民出版社,2009.376-379.
[6]质量控制准则的新变化及其要求,中国审计网[S]. http://www.iaudit.cn/Law/ShowArticle.asp?ArticleID=71461.
[7]朱峰.审计委托代理最优契约研究——基于非对称信息下的心理预期差异模型[J].财会通讯，2008,4:432-433.
[8]冯瑞娴.会计师事务所规模、行业专长与审计质量的相关性研究[D].杭州:浙江大学,2006.
目 录
1 绪论 1
1.1研究背景与意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究的主要内容、研究路径与研究方法 3
1.3.1研究的主要内容 3
1.3.2研究路径 3
1.3.3研究方法 3
2 相关基础理论 4
2.1审计质量基本界定 4
2.1.1审计质量的含义 4
2.2相关理论 5
2.2.1委托代理理论 5
2.2.2信息不对称理论 5
2.2.3利益驱动原理 6
3桂鑫诚会计师事务所审计质量现状分析 8
3.1桂鑫诚会计师事务所简介及现状 8
3.2桂鑫诚会计师事务所存在的问题 8
3.3桂鑫诚会计师事务所审计质量存在问题的成因分析 10
3.3.1桂鑫诚会计师事务所审计人员的影响因素 10
3.3.2桂鑫诚会计师事务所的影响因素 11
3.3.2.1桂鑫诚会计师事务所的规模 11
3.3.2.2桂鑫诚会计师事务所的组织形式 12
3.3.2.3桂鑫诚会计师事务所的审计收费 13
3.3.2.4桂鑫诚会计师事务所的内部控制制度 13
4 桂鑫诚事务所审计质量控制对策 15
4.1提高审计人员的综合素质 15
4.1.1强化职业道德守则在审计过程的全面执行 15
4.1.2多维度提升执业素养 15
4.2推动向大中型会计师事务所进行转制 16
4.3进一步加强审计收费的监管 16
结 论 17
致 谢 18
参考文献 19
Guixincheng Certified public accountants audit quality problems and countermeasure
Abstract
Accounting firm is an economic evaluation intermediary institutions, for the accounting firm, audit services is one of the leading business firms, audit quality control is a top priority in the audit business. The small and medium-sized accounting firm is small, the problem such as internal system imperfect affect audit quality. In this paper, the current small and medium-sized accounting firm audit quality, the analysis of existing problems solved in science and formulate concrete measures to improve the quality of audit, avoid the risk of accounting firm. And then from the accounting firm scale, organizational forms, audit fees, etc, analysis of the influencing factors of audit quality control, finally targeted put forward the corresponding measures to strengthen audit quality control. The study found that the audit quality can be controlled. The importance of strengthening the audit quality control only the correct understanding and implem ntation of audit quality control, to make the audit really meet the quality level.
Keyword：ccounting firm, Audit quality, Certificate Public Accountants
Guixincheng Certified public accountants audit quality problems and countermeasure
Abstract
Accounting firm is an economic evaluation intermediary institutions, for the accounting firm, audit services is one of the leading business firms, audit quality control is a top priority in the audit business. The small and medium-sized accounting firm is small, the problem such as internal system imperfect affect audit quality. In this paper, the current small and medium-sized accounting firm audit quality, the analysis of existing problems solved in science and formulate concrete measures to improve the quality of audit, avoid the risk of accounting firm. And then from the accounting firm scale, organizational forms, audit fees, etc, analysis of the influencing factors of audit quality control, finally targeted put forward the corresponding measures to strengthen audit quality control. The study found that the audit quality can be controlled. The importance of strengthening the audit quality control only the correct understanding and implem ntation of audit quality control, to make the audit really meet the quality level.
Keyword：ccounting firm, Audit quality, Certificate Public Accountants