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营改增对企业财务管理的影响及对策
摘 要
营改增作为我国税制改革进程中的重要一步，其宏观层面的改革意义在于通过结构性减税，以消除重复征税问题，实现行业调整，深化产业分工，促进三次产业融合的目的。从企业层面来看，这一政策的实施不仅是企业税负的减轻，同时存在着对企业财务管理的影响，而企业财务管理工作则直接地决定着企业的生存与发展。由于营改增是一项处于不断完善阶段的税收政策，企业应审时度势，积极研究政策变动对企业财务管理的影响，紧跟政策变革的步伐，及时对变革作出准确而适时的调整。本文通过对营改增为企业带来的各层次影响的分析和整理，结合行业特点，总结出营改增政策对企业财务管理的主要影响，并探讨相应的应对策略，为企业在营改增的大政策环境下财务管理的不断完善提供参考。
关键词 营改增;结构性减税;财务管理;经营对策
1 引言
自1994年首次全国范围内推行生产型增值税至今，我国的税制一直在不断地摸索和完善，以更好地适应当代经济的发展。当前我国的经济与社会发展正处于重大转型时期,而现行的增值税与营业税并行的税制，存在重复征税、营业税税负过高，严重制约第三产业经济增长的问题。要顺应市场机制、减少对经济的扭曲，就要求税收制度的协调与配套，即实行营业税改征增值税。
营改增政策带来的不仅是企业税负减轻的单一影响，同时给予企业财务管理以机遇和挑战。对于营改增政策的减税作用，学术界存在不同的声音，但大多数学者认为整体上是有减税效果的，鉴于各行业、各企业的进项税抵扣程度不同，所以减税效果不尽相同。一般认为，这项改革会使企业的营业收入、管理费用降低，净利润增加，对企业的现金流、财务管理等都会产生巨大的影响，并且这些影响或有利或不利。本文将通过理论分析和例证解释来探讨营改增政策对企业财务管理产生的影响，并提出相应的对策，以帮助企业在这一政策不断推行和完善的过程中真正受益。
3 营改增对企业财务管理的影响
3.1 影响机理
营改增对企业财务管理的影响机理也就是对企业财务管理工作主要方面的影响的分析研究。本文由财务管理的主要构成部分入手，分别探讨营改增对财务管理各个方面的影响。
3.1.1 企业财务管理的基本内容
企业的财务管理工作主要解决资金的筹措、管理及分配问题，以实现企业价值最大化的目标。具体说来就是四个方面的工作，筹资管理、投资管理、营运资金管理以及利润分配的管理。
筹资管理主要解决资金需求的供应，需决定筹集资金的数量以及筹集渠道，在做筹资计划时，企业应充分考虑资本成本问题和企业理想的资本结构；投资管理主要解决资金的用途问题，决定资金的去向，比如为企业购置固定资产，或者购买债券、进行权益性投资等；营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理，主要解决企业日常资金的供应问题，通常涉及短期筹资问题和企业现金流量的管理；利润分配管理解决企业已实现净利在企业与投资者之间的分配问题，通常涉及股利政策的制定。
4 案例分析--营改增对A公司财务管理的影响
4.1 A公司基本情况
上海A公司是专门从事协助企业去国外和香港上市的咨询公司。一些国内企业准备去国外上市前，会聘请A公司做咨询顾问，有时还会出于某些原因将其他的一些中介服务打包一起交给A公司。A公司响应我国的税制改革，加入了此次营业税改征增值税试点企业的行业中。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号）的第三章税率和征收率的有关规定，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。在2012年度，企业发生了如下业务：
(1)2012年上半年，A公司接到一个业务，一家大型高科技民营企业P企业要去国外上市，把其中介业务打包交给A公司来完成。合同总额为1200万元，其中律师费300万元，会计师事务所审计等费用320万元，税务顾问费用200万元，A 公司的咨询费为380万元。由于P企业只与A公司签订了委托协议，于是A公司按照1200万元给P企业开发票，而律师事务所、会计师事务所等分别按照自己取得的收入开发票给A公司，然后各自缴纳自己的营业税。
(2)2012年初，企业为办公需要购入一批计算机，含增值税的价款为117万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0元，该固定资产采用直线法计提折旧，其折旧额计入当期管理费用。
结 论
营业税与增值税并存的税制已经不适应我国当前经济发展的需要，营改增政策消除了征收营业税的企业因重复征税而引起的税负繁重的问题。实施营改增后，企业的财务管理工作会受到多方面的影响：行业的总税负减轻，但不同行业、不同企业的税负变化受到其适用的税率或征收率的高低以及取得的可抵扣进项税额多少的影响，大部分企业的税负得到减轻，但仍有部分企业会出现税负增高的问题；由于企业的税负减轻，企业净利润会增加，现金流量的增加量即等于税负的减少量；更深层次的影响是对企业投资决策的影响，例如对固定资产的投资决策。
针对上述影响制定对策时，本文给出以下参考建议：规范财务管理，健全财务核算系统；合理规划固定资产投资；合理安排营运资金，提高资金利用率；改进企业纳税筹划；及时关注财税政策变动，善于运用政策；合理选择供应商；合理定价，转移税负。但企业具体的应对策略还需结合行业特点和自身情况，准确及时地设计出相应的对策，以确保企业在这次税制改革中受益，在我国经济转型的重要时期取得更好的发展。
参考文献
[1] 白杰松.营改增对财务管理的影响分析[J].首席财务官,2012,(07):82-83.
[2] 余国芬.“营改增”对企业财务管理影响及对策研究[J].财经界,2013,(29).
[3] 汪蔚青.营业税改增值税试点的政策研究-以上海试点为例[D].上海：上海交通大学,2012.
[4] 李亚丽.营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].企业研究，2013,(24):167-168.
[5] 裴艳芳.浅议“营改增”对企业财务管理的影响[J].财会研究,2012,(12):246-247.
[6] 郭宇.“营改增”对航空公司财务管理的影响[D].北京：财政部财政科学研究所,2013.
[7] 宋春逸.我国试行“营改增”政策的现状及其完善--以上海试点情况为例[D]上海：上海交通大学,2013.
[8] 孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财会界,2013,(06):154-155.
[9] 杨彩琴.营改增对财务管理的影响分析探究[J].中国外资,2013,(06).
[10] 邱峰.“营改增”税制改革的效应及其应对举措[J].河北金融,2012,(10):20-23.
[11] 穆燕秋.我国“营改增”改革对公司财务影响的探讨--以我国建筑业为例[D].四川:西南财经大学,2013.
[12] 郑桢.营业税改增值税对现代服务业的影响分析[D].北京:中央民族大学,2013.
[13] 王文贵.营业税改增值税试点跟踪研究[D].辽宁:东北财经大学,2012.
[14] 林岱芝.营业税改征增值税政策效果分析--制度分析框架下的研究[D].福建:厦门大学,2013.
[15] 程双华.浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响[J].会计师,2013,(02):20-21.
[16] 黄翠玲.浅议营改增对企业税收的影响[J].现代商业,2013,(05).
[17] 张丹萍.浅议营改增对企业财务管理的影响[J].会计师,2012,(11).
[18] 章雁.营改增的创新、效应及其实施对策[J].新会计,2012,(06):60-62.
[19] 侯丹丹.营改增政策及企业加强财务管理措施探究[J].中外企业家,2013,(08).
[20] 李晶.“营业税改增值税”为企业带来了什么？[J].上海国资,2012,(03).
[21] 周佳雯.“营改增”全面展开对企业财务管理的影响[J].经济与社会发展研究,2012.
[22] 周丽娜.“营改增”对企业财务管理的影响及完善措施探究[J].创新科技,2013,(08).
[23] 尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强策略[J].经济研究导刊,2013,(11).
[24] 成寿萍.浅议交通运输企业“营改增”后的企业财务管理[J].新会计,2012,(06).
[25] Wolfers,Lachlan.VAT Reformation in China: Impact on Construction & Real Estate [J].International Tax Review,2013(24)22-22.
[26] Zhijun Lin.VAT Replacing Business Tax:A Major Tax Reform in China[J].International Tax Journal,2013(39)17-22.
目 录
摘 要
营改增作为我国税制改革进程中的重要一步，其宏观层面的改革意义在于通过结构性减税，以消除重复征税问题，实现行业调整，深化产业分工，促进三次产业融合的目的。从企业层面来看，这一政策的实施不仅是企业税负的减轻，同时存在着对企业财务管理的影响，而企业财务管理工作则直接地决定着企业的生存与发展。由于营改增是一项处于不断完善阶段的税收政策，企业应审时度势，积极研究政策变动对企业财务管理的影响，紧跟政策变革的步伐，及时对变革作出准确而适时的调整。本文通过对营改增为企业带来的各层次影响的分析和整理，结合行业特点，总结出营改增政策对企业财务管理的主要影响，并探讨相应的应对策略，为企业在营改增的大政策环境下财务管理的不断完善提供参考。
关键词 营改增;结构性减税;财务管理;经营对策
1 引言
自1994年首次全国范围内推行生产型增值税至今，我国的税制一直在不断地摸索和完善，以更好地适应当代经济的发展。当前我国的经济与社会发展正处于重大转型时期,而现行的增值税与营业税并行的税制，存在重复征税、营业税税负过高，严重制约第三产业经济增长的问题。要顺应市场机制、减少对经济的扭曲，就要求税收制度的协调与配套，即实行营业税改征增值税。
营改增政策带来的不仅是企业税负减轻的单一影响，同时给予企业财务管理以机遇和挑战。对于营改增政策的减税作用，学术界存在不同的声音，但大多数学者认为整体上是有减税效果的，鉴于各行业、各企业的进项税抵扣程度不同，所以减税效果不尽相同。一般认为，这项改革会使企业的营业收入、管理费用降低，净利润增加，对企业的现金流、财务管理等都会产生巨大的影响，并且这些影响或有利或不利。本文将通过理论分析和例证解释来探讨营改增政策对企业财务管理产生的影响，并提出相应的对策，以帮助企业在这一政策不断推行和完善的过程中真正受益。
3 营改增对企业财务管理的影响
3.1 影响机理
营改增对企业财务管理的影响机理也就是对企业财务管理工作主要方面的影响的分析研究。本文由财务管理的主要构成部分入手，分别探讨营改增对财务管理各个方面的影响。
3.1.1 企业财务管理的基本内容
企业的财务管理工作主要解决资金的筹措、管理及分配问题，以实现企业价值最大化的目标。具体说来就是四个方面的工作，筹资管理、投资管理、营运资金管理以及利润分配的管理。
筹资管理主要解决资金需求的供应，需决定筹集资金的数量以及筹集渠道，在做筹资计划时，企业应充分考虑资本成本问题和企业理想的资本结构；投资管理主要解决资金的用途问题，决定资金的去向，比如为企业购置固定资产，或者购买债券、进行权益性投资等；营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理，主要解决企业日常资金的供应问题，通常涉及短期筹资问题和企业现金流量的管理；利润分配管理解决企业已实现净利在企业与投资者之间的分配问题，通常涉及股利政策的制定。
4 案例分析--营改增对A公司财务管理的影响
4.1 A公司基本情况
上海A公司是专门从事协助企业去国外和香港上市的咨询公司。一些国内企业准备去国外上市前，会聘请A公司做咨询顾问，有时还会出于某些原因将其他的一些中介服务打包一起交给A公司。A公司响应我国的税制改革，加入了此次营业税改征增值税试点企业的行业中。根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号）的第三章税率和征收率的有关规定，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。在2012年度，企业发生了如下业务：
(1)2012年上半年，A公司接到一个业务，一家大型高科技民营企业P企业要去国外上市，把其中介业务打包交给A公司来完成。合同总额为1200万元，其中律师费300万元，会计师事务所审计等费用320万元，税务顾问费用200万元，A 公司的咨询费为380万元。由于P企业只与A公司签订了委托协议，于是A公司按照1200万元给P企业开发票，而律师事务所、会计师事务所等分别按照自己取得的收入开发票给A公司，然后各自缴纳自己的营业税。
(2)2012年初，企业为办公需要购入一批计算机，含增值税的价款为117万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0元，该固定资产采用直线法计提折旧，其折旧额计入当期管理费用。
结 论
营业税与增值税并存的税制已经不适应我国当前经济发展的需要，营改增政策消除了征收营业税的企业因重复征税而引起的税负繁重的问题。实施营改增后，企业的财务管理工作会受到多方面的影响：行业的总税负减轻，但不同行业、不同企业的税负变化受到其适用的税率或征收率的高低以及取得的可抵扣进项税额多少的影响，大部分企业的税负得到减轻，但仍有部分企业会出现税负增高的问题；由于企业的税负减轻，企业净利润会增加，现金流量的增加量即等于税负的减少量；更深层次的影响是对企业投资决策的影响，例如对固定资产的投资决策。
针对上述影响制定对策时，本文给出以下参考建议：规范财务管理，健全财务核算系统；合理规划固定资产投资；合理安排营运资金，提高资金利用率；改进企业纳税筹划；及时关注财税政策变动，善于运用政策；合理选择供应商；合理定价，转移税负。但企业具体的应对策略还需结合行业特点和自身情况，准确及时地设计出相应的对策，以确保企业在这次税制改革中受益，在我国经济转型的重要时期取得更好的发展。
参考文献
[1] 白杰松.营改增对财务管理的影响分析[J].首席财务官,2012,(07):82-83.
[2] 余国芬.“营改增”对企业财务管理影响及对策研究[J].财经界,2013,(29).
[3] 汪蔚青.营业税改增值税试点的政策研究-以上海试点为例[D].上海：上海交通大学,2012.
[4] 李亚丽.营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].企业研究，2013,(24):167-168.
[5] 裴艳芳.浅议“营改增”对企业财务管理的影响[J].财会研究,2012,(12):246-247.
[6] 郭宇.“营改增”对航空公司财务管理的影响[D].北京：财政部财政科学研究所,2013.
[7] 宋春逸.我国试行“营改增”政策的现状及其完善--以上海试点情况为例[D]上海：上海交通大学,2013.
[8] 孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财会界,2013,(06):154-155.
[9] 杨彩琴.营改增对财务管理的影响分析探究[J].中国外资,2013,(06).
[10] 邱峰.“营改增”税制改革的效应及其应对举措[J].河北金融,2012,(10):20-23.
[11] 穆燕秋.我国“营改增”改革对公司财务影响的探讨--以我国建筑业为例[D].四川:西南财经大学,2013.
[12] 郑桢.营业税改增值税对现代服务业的影响分析[D].北京:中央民族大学,2013.
[13] 王文贵.营业税改增值税试点跟踪研究[D].辽宁:东北财经大学,2012.
[14] 林岱芝.营业税改征增值税政策效果分析--制度分析框架下的研究[D].福建:厦门大学,2013.
[15] 程双华.浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响[J].会计师,2013,(02):20-21.
[16] 黄翠玲.浅议营改增对企业税收的影响[J].现代商业,2013,(05).
[17] 张丹萍.浅议营改增对企业财务管理的影响[J].会计师,2012,(11).
[18] 章雁.营改增的创新、效应及其实施对策[J].新会计,2012,(06):60-62.
[19] 侯丹丹.营改增政策及企业加强财务管理措施探究[J].中外企业家,2013,(08).
[20] 李晶.“营业税改增值税”为企业带来了什么？[J].上海国资,2012,(03).
[21] 周佳雯.“营改增”全面展开对企业财务管理的影响[J].经济与社会发展研究,2012.
[22] 周丽娜.“营改增”对企业财务管理的影响及完善措施探究[J].创新科技,2013,(08).
[23] 尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强策略[J].经济研究导刊,2013,(11).
[24] 成寿萍.浅议交通运输企业“营改增”后的企业财务管理[J].新会计,2012,(06).
[25] Wolfers,Lachlan.VAT Reformation in China: Impact on Construction & Real Estate [J].International Tax Review,2013(24)22-22.
[26] Zhijun Lin.VAT Replacing Business Tax:A Major Tax Reform in China[J].International Tax Journal,2013(39)17-22.
目 录
1 引言 1
2 营改增的基本政策及试点效果 2
2.1 营改增政策的基本内容 2
2.2 营改增政策的必要性与改革目标 2
2.3 营改增试点地区的政策效果 3
3 营改增对企业财务管理的影响 4
3.1 影响机理 4
3.2 营改增对企业投资管理的影响 5
3.3 营改增对企业营运资金管理的影响 5
3.4 营改增对企业财务分析的影响 5
3.5 营改增对企业税务管理的影响 6
3.6 营改增对企业经营决策的影响 7
4 案例分析--营改增对A公司财务管理的影响 7
4.1 A公司基本情况 7
4.2 营改增对A公司财务管理影响的分析 8
4.3 A公司案例分析小结 9
5 优化基本原则及对策 10
5.1 基本原则 10
5.2 规范财务管理，健全财务核算系统 10
5.3 合理规划固定资产投资 10
5.4 合理安排营运资金 11
5.5 改进企业纳税筹划 11
5.6 及时关注财税政策变动，善于运用政策 12
5.7 合理选择供应商 12
5.8 合理定价，转移税负 13
结 论 13
致 谢 15
参考文献 16
