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上市公司内部控制信息披露问题及对策研究——以证监会近三年处罚公告为例

摘要: 随着市场经济和证券市场的进一步发展，企业利益相关者对会计信息提出了更高的要求，而上市公司内部控制信息披露问题一直都备受关注。近些年，无论是美国相继曝出的环球通迅、世界通信、施乐、默克制药等国际性大型上市公司会计造价丑闻，还是我国琼民源、猴王、郑百文、银广夏，以及中航油巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款案，都充分暴露了内部控制信息披露形同虚设等问题，同时显现出我国公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露的缺乏。虽然上海证券交易所、深圳证券交易所在2006年发布了内部控制指引，财政部等五部委在2008年联合发布了《企业内部控制基本规范》，在2010年联合发布《企业内部控制配套指引》，但颁布的指引不具有法律约束力，仅对上市公司发挥指导性、参照性作用，我国上市公司目前处于强制披露内部控制鉴证报告阶段。所以探讨上市公司内部信息披露存在的问题及对策研究具有重要的理论意义和现实意义。

本文以证监会近三年处罚公告为例，结合内部控制信息披露的概念和理论，对我国上市公司内部控制信息披露面临的问题进行了详细的阐述，然后基于我国上市公司共同存在的内部控制信息披露问题，从我国会计规范及原则的角度出发，归纳原因并进行分析。在这过程中，本文重点研究了证监会近三年处罚公告中的示例公司的内部控制信息披露情况，根据处罚的原因做进一步的研究，针对问题提出建议和意见，希望能为建立健全我国上市公司内部控制信息披露制度或体系提供强有力的指导。

关键词：内部控制 信息披露 案例分析 上市公司 解决对策

 

目  录

  引言 2

  第1章 我国上市公司内部控制信息披露的基本理论 3

     1.1 相关概念 3

 1.1.1 内部控制信息披露的概念 3

 1.1.2 上市公司的界定 4

     1.2 我国上市公司内部控制信息披露的目标 5

     1.3 我国上市公司内部控制信息披露的内容 7

     1 .4 我国上市公司内部控制信息披露的方式 8

 第2章 证监会近三年处罚公告示例公司现状分析 8

     2.1示例公司内部控制信息披露存在的问题 9

         2.1.1 总体质量不高 9

         2.1.2 内容不够规范 9

         2.1.3 缺陷披露较少 10

     2.2 示例公司内部控制信息披露存在的问题原因分析 10

         2.2.1 相关法律法规不够完善 10

         2.2.2 上市公司披露动力不足 11

         2.2.3 内部审计机构监督不力 12

         2.2.4 外部注册会计师监管不严 12

 第3章 完善我国上市公司内部控制信息披露的建议 13

     3.1 完善内部控制信息披露相关法规制度 13

 3.1.1 建立统一的内部控制信息披露标准 13

 3.1.2 加强监控惩罚力度 15

     3.2 提高上市公司内控信息披露的积极性 16

 3.2.1提高管理层理性认识 16

 3.2.2改善公司的治理结构 16

     3.3 充分发挥内部审计的监督作用 17

 3.3.1 合理设定内部审计机构，加强独立性 17

 3.3.2 加强相关人员的道德教育和相关培训 18

     3.4 强化注册会计师的审计职能 18

 3.4.1 规范注册会计师审核标准 18

 3.4.2 强化注册会计师的独立性 18

 3.4.3 合理界定注册会计师责任 19

 结束语 19

 参考文献 19

 

引言

     我国在2006年颁布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》（以下简称《内控指引》）以及新审计准则对内部控制信息披露提出了强制性披露的要求，已经不仅仅是针对证券公司、商业银行和保险公司，而是包括所有的上市公司。可见，内部控制及其信息披露已经成为我国会计界关注的热点问题。

     对于我国而言，内部控制信息披露毕竟起步比较晚，虽然在两个《内控指引》颁布以后，对于内部控制信息披露已经提出了强制性要求，但是人们对于内部控制信息披露的重要性的认识还处于初级阶段。本文主要通过观察证监会近三年处罚公告，阐述在现行法规下我国内部控制信息披露的现状，分析产生这种现状的原因，以及针对目前存在的这些不足提出相关的建议。

 本文一共分为三个部分，第一部分是对内部控制信息披露的概念还有上市公司的界定做了简单的阐述，具体描述了上市公司内部控制信息披露的目标、内容以及方式，便于为之后研究证监会近三年惩处的示例上市公司内部控制信息披露现状存在的问题提供理论基础。第二部分是对证监会近三年处罚公告示例公司进行现状分析。主要通过对示例公司的分析得出我国内部控制信息披露目前的现状以及导致这种现状的原因。从表面的违规原因结合法规要求进一步研究其内部控制信息披露存在的问题，对相应问题进行原因分析。针对上述问题的分析，第三部分是完善我国上市公司内部控制信息披露的建议。主要是加强法规的建设，希望能够对内部控制信息提出具体且可执行的要求；在上市公司披露动力不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性等。最后要充分发挥内部审计的监督作用以及强化注册会计师的审计职能。通过这些措施，希望能够提高内部控制信息披露的质量，以完善我国的内部控制建设。

结束语

     本文主要通过研究证监会近三年处罚公告中示例公司呈现的内部控制信息披露问题，从而对存在的问题进行原因分析。结合实际的条文法规，对内部控制信息披露问题提出了相关建议，具有一定的理论和事件意义。然而由于各方面原因，仍然存在着许多不足，对内部控制信息披露的研究还有待进一步的深入与探讨。
 
参考文献
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[6]李梅.上市公司内部控制信息披露研究[D].兰州大学硕士学位论文，2010（4）.
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[8]谭茜.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[D].首都经济贸易大学硕士学位论文，2011（3）.
[9]于静.浅析我国上市公司内部控制信息披露[J].辽宁行政学院学报，2010（2）：82-84.