苏ICP备112451047180号-6
关于事业单位内部控制的研究——以百色市S局为例
摘 要
事业单位的内部控制是单位管理各项工作的基础，也是单位持续健康发展的保证。但由于事业单位的特殊性致使我国行政事业单位的内控建设普遍滞后，且存在诸多问题。这些问题的存在严重制约了行政事业单位的工作效率和效果，也影响了事业单位的会计信息质量。因此，我国需要更加重视和强化事业单位内部控制的调查研究工作，并对相关的不足进行完善。
本文从《行政事业单位内部控制规范》以及内部控制的基本理论入手，以百色市S局为例，对百色市S局的发展现状、存在的问题进行介绍和分析，并指出百色市S局内部控制存在的问题，同时还借鉴内部控制框架理论的思想以及《行政事业单位内部控制规范》的内容，针对百色市S局目前内部控制管理的不完善，提出相应对策和解决措施。最终得到结论：建立和健全百色市S局内部控制的系统，强化内部控制管理，是推动百色市S局发展的关键因素。研究和解决该问题不但对百色市S局的进一步发展有重要意义，而且能为相关事业单位管理体制机制改革提供新的参考思路。
关键词：事业单位，内部控制，制度规范
1绪 论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
随着我国社会主义市场经济的发展和国家经济实力的增强，财政收支规模不断扩大，2013年我国公共财政支出139744亿元，比上年增长10.9%；公共财政收入129143亿元，比上年增加11889亿元，比上年增长10.1%。尽管我们的经济规模迈上了一个新的台阶，但经济的长足发展无法解决所有问题。我们应看到，仍有许多民众无法享受到改革的红利，使得各种社会矛盾层出不穷，这使得政府更加注重对教育、医疗、社保、就业、住房等公益服务领域的资金投入。国家还为此颁布了一系列的制度和规范，如国库集中支付制度、领导干部离任经济责任审计等，并加强了财政、审计部门对资金使用效果的检查。但仅凭几项规章和几次检查，依然无法将我过事业单位的管理水平提高到一个新台阶。在企业的发展历程的经验中我们知道，想要实现事业单位资源配置最优化，就必须建立一套完善的内部控制制度，并进一步提升管理水平，使事业单位在充分发挥其公益属性的同时，也能最优化地使用财政资金。
2011年11月，为了提升内部管理水平和风险防范能力，维护社会公众利益，推进廉政建设，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），2012年12月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），规范自2014年1月1日开始实行，这标志着我国事业单位内部控制建设已经向国家强制性规范阶段迈进，内控风暴比将席卷整个行政事业单位。
研究意义
内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分，由于行政事业单位的特殊性，中国内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识不足的缺陷，目前我国的行政事业单位的内控建设普遍相对滞后，在内部控制的建设中存在诸多问题。例如，有些事业单位因缺乏完善的预算控制系统，导致财政拨款执行率低，进而编制虚假合同，虚列支出转移预算资金；有些事业单位管理机制陈旧，内部控制意识薄弱，管理松懈；有些事业单位内部程序化的管理制度代替内部控制制度，内控标准模糊、责任不明确，内控作用发挥不到位，体现出管理的无序和混乱等。经验告诉我们，完善行政事业单位内控建设迫在眉捷，行政事业单位内部控制的调查研究工作迫切需要引起重视。特别是基层事业单位，由于长期脱离市场环境，对内部控制理解、认识不够深入，加之推进内部控制建设的各种资源保障不足，对如何在《行政事业单位内部控制规范》的指导下，结合自身实际，来建立健全内部控制制度的具体工作内容不明晰，迫切地需要相关的研究案例作为参考，来指导本单位的内部控制制度建设工作。
基于这样的背景，本文选取了百色市S局作为案例，按照《行政事业单位内部控制规范》的规定，借鉴企业内部控制理论，对内部控制制度建设的各个方面进行研究，并归纳出具有广泛适用性的、旨在提升事业单位内部控制水平的措施和建议，以期能为行政事业单位领导者在完善内部控制制度和执行《行政事业单位内部控制规范》上提供有价值的参考。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
早在20世纪40年代中期，国外就已经开始着手于内部控制的研究。美国、英国等国家是比较早关注政府部门内部控制的国家，其政府部门的内部控制框架也相对比较健全。从爱德华·卡尼在《联邦政府内部控制》中介绍了在COSO内部控制框架的基础之上对政府内部控制的研究，呈现了美国政府最新的内部控制研究框架和应用工具，还阐述了美国政府参考借鉴企业内部控制的发展经验和成果来完善政府内部控制[1]。弗里德伯格在《The internal audit in U.S. Local government in the 1990S: A status report and challenges》提到为鼓励问责制，并确保有效地提供政府服务，内部审计是必不可少的工具。Calderon, Thomas G在《评估内部控制：控制自我评估政府》文章中提到了自我控制评估（CSA）技术[2]。总体来说，国外的研究将内部控制的发展划分为四个阶段：一是内部牵制阶段，是确保账目正确无误的一种理想控制方法；二是内部控制制度阶段，以内部会计控制为核心，重点是建立健全制度；三是内部控制结构阶段，强调内控环境、会计制度和控制程序三个方面的内容；四是内部控制整体框架阶段，把内部控制要素整合成五个相互关联的部分。
1.2.2国内研究现状
对我国学术界来说，研究事业单位内部控制这一课题的时间还比较短，这一方面的研究主要集中于20世纪80年代以后，远落后于国际发达水平。并且目前我国关于企业的内部控制的研究比较多，对行政单位等非盈利组织的内部控制研究很少。在中国知网的参考文献中，以“内部控制”为关键词的搜索结果共27132条，而关于行政事业单位的仅有2307条。尽管我国对事业单位内部控制的研究为数不多，但也取得了可喜的发现。比如，在内部控制理论研究方面，李凤鸣编著的《内部控制学》开辟了我国内部控制理论研究的先河；在阐述我国事业单位实施内部控制的必要性上，李连杰[3]认为：行政事业单位，由于其单位性质的特殊性，管理松懈、内控缺失、资产非正常耗损等问题大量存在，加强内部控制制度建设就显得尤其重要。王光远在《再造政府机关的内部控制机制》中指出了中国行政事业单位内部控制与审计中存在的问题，并提出借鉴美国督察长和首席财务长制度的建议；刘秋明在《基于公共受托责任理论的政府绩效审计研究》中得出业绩审计是完善政府内控的重要途径的结论[4]；刘玉廷、王宏分析研究美国政府内部控制建设的大致历程，在此基础上提出相关政策建议等。这些文献从不同层面为我国行政事业单位内部控制建设打下基础，可以引以为鉴。
1.3研究内容和方法
1.3.1研究内容
本文从百色市S局内部控制入手，结合《行政事业单位内部控制规范》的内容进一步对我国事业单位内部控制进行研究，重点从内部控制五要素来对百色市S局现状和存在的问题进行分析，并在此基础上提出相应的解决措施和建议。具体来说，本文由六个章节构成：
第一章为绪论，本章节先简要介绍本文的研究背景与意义，其次简单介绍国内外的研究现状，最后结合实际情况，对整个论文的具体框架作介绍。
第二章为基础原理，本章先简要说明内部控制的内涵，接着介绍内部控制的五要素，并通过与企业的比较，简要说明事业单位内部控制的特点与其不足；最后介绍《事业单位内部控制规范》的基本要求。
第三章为案例单位内部控制现状，本章首先对案例单位进行基本介绍，然后分析案例单位内部控制的特征，最后根据基础原理，详细描述案例单位的内部控制现状。
第四章为案例单位内部控制存在问题分析，本章指出案例单位的内部控制存在的问题，并分析问题出现的原因；最后根据上一章节分析总结出案例单位内部控制的特征。
第五章为案例单位内部控制的完善建议，本章主要根据第三、四章中的原因分析，结合第二章中的基础原理，从内部控制的五要素着手，提出完善案例单位内部控制的措施和建议。
第六章为结论，根据前面几章节案例分析，总结出具有广泛适用于事业单位内部控制的完善建议。
1.3.2研究方法
本文搜集了S局的日常工作资料和2012年至2014年的财务数据，根据《行政事业单位内部控制规范》的内容，总结归纳，理论和实际相结合，对案例单位进行研究。首先，本文在文献阅读的基础上，文献主要来源于学校数据库、知网、实习单位数据库等获得的一些论文和数据，并据此做相关整理、分析和总结。其次，本文采用规范研究与案例分析相结合的方式，通过对《行政事业单位内部控制规范》内容的研究，总结归纳，理论和实际相结合，对案例单位进行研究。
结 论
本文从内部控制五要素和《行政事业单位内部控制规范》出发，通过对百色市S局内部控制现状的介绍，指出目前我国事业单位内部控制存在的问题，并逐一分析其原因，最后提出建议。本文主要结论如下：
第一，作为负担行政职能的事业单位，在贯彻执行《行政事业单位内部控制规范》过程中，要充分考虑到实际情况，从较为容易的业务风险控制方面入手，进而从体制、队伍方面改善内部控制环境，逐步提髙单位内部控制水平。
第二，要对业务风险进行评估，制定应对措施。这就要求事业单位应对自身的业务活动进行风险评估，并结合已有经验、专家意见等制定风险应对措施，全力实施，实现良好的风险管控。
第三，要体制与队伍建设并重，着力改善内部控制环境。较差的内部控制环境始终是阻碍着我国事业单位内部控制水平提高的一块顽石。要从根本上解决此问题，应该一手抓体制建设一手抓队伍建设，双管齐下，着力改善内部控制环境。
第四，加速法制建设，确保内部控制的执行力。国家虽已经发布一系列内部控制规范，但由于缺乏足够的强制性，许多基层事业单位仍然我行我素，执行力度不高普遍存在。这就需要相关部门加快立法建设，以国家强制力来保障内部控制的执行，促进事业单位内部控制水平的提升。
最后，要加大财政投入，完善内部控制硬件方面的资源保障。俗话说“巧妇难为无米之炊”，部分基层事业单位内部控制软件环境已经有所改善，但苦于自身财力所限，对内部控制的硬件资源保障却还远远不够。这就需要各级政府能重视事业单位的需求，加大对其的财政投入，对事业单位正当的资金需求予以满足完善其内部控制的硬件条件。
参考文献
[1] (美)爱德华·卡尼，王光远.联邦政府内部控制[M].中国时代经济出版社，2009.
[2] Calderon, Thomas G,Garber, Ryan,Conrad, Edward J.Examing internal control issues in small and large local goverments[A]. Internal Auditing 2012：11-17.
[3] 李连杰.浅析行政事业单位内部控制制度建设[J].财会通讯，2011(32)：101-102．
[4] 刘秋明.基于公共受托责任理论的政府绩效审计研究[J].中国科学院上海冶金研究所,2011.
[5] 306百科 http://baike.so.com/doc/5373272-5609247.html．
[6] 财政部.行政事业单位内部控制规范（试行版）[Z].2012．
[7] 常环.略谈《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）[J].现代商业，2012(3)：249-250．
[8] 胡炎晴.浅议行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2013，68-69．
[9] 方凉琼.浅议行政事业单位内部控制及其完善[J].现代经济信息，2010(23)：247．
[10] 李翠玲.如何加强行政事业单位内部控制[J].生产力研究，2012(12)：280-281．
[11] 梁穗英.关于科学事业单位内部控制建立与完善策略的探讨[J].财经界，2013，147-149．
[12] 刘艳红.事业单位内部控制制度探析[J].管理现代化，2012，(04) ： 71-73．
[13] 刘承军.行政事业单位内部会计控制制度研究[J].行政事业资产与财务，2012(12)：52．
[14] 涂欣.内部控制理论在社会保险基金管理中的应用[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2013，(08)．
[15] 苏志刚.论当前我国行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2012(12) ：107-108．
[16] 王德敏.行政事业单位内部控制精细化管理全案[J].中国劳动社会保障出版社发行，2010．
[17] Sato Takahiro and Pan Jia.Comparison of internal control system in Japan and China[J]. International Journal of Business Administration ,2012：64-69．
摘 要
事业单位的内部控制是单位管理各项工作的基础，也是单位持续健康发展的保证。但由于事业单位的特殊性致使我国行政事业单位的内控建设普遍滞后，且存在诸多问题。这些问题的存在严重制约了行政事业单位的工作效率和效果，也影响了事业单位的会计信息质量。因此，我国需要更加重视和强化事业单位内部控制的调查研究工作，并对相关的不足进行完善。
本文从《行政事业单位内部控制规范》以及内部控制的基本理论入手，以百色市S局为例，对百色市S局的发展现状、存在的问题进行介绍和分析，并指出百色市S局内部控制存在的问题，同时还借鉴内部控制框架理论的思想以及《行政事业单位内部控制规范》的内容，针对百色市S局目前内部控制管理的不完善，提出相应对策和解决措施。最终得到结论：建立和健全百色市S局内部控制的系统，强化内部控制管理，是推动百色市S局发展的关键因素。研究和解决该问题不但对百色市S局的进一步发展有重要意义，而且能为相关事业单位管理体制机制改革提供新的参考思路。
关键词：事业单位，内部控制，制度规范
1绪 论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
随着我国社会主义市场经济的发展和国家经济实力的增强，财政收支规模不断扩大，2013年我国公共财政支出139744亿元，比上年增长10.9%；公共财政收入129143亿元，比上年增加11889亿元，比上年增长10.1%。尽管我们的经济规模迈上了一个新的台阶，但经济的长足发展无法解决所有问题。我们应看到，仍有许多民众无法享受到改革的红利，使得各种社会矛盾层出不穷，这使得政府更加注重对教育、医疗、社保、就业、住房等公益服务领域的资金投入。国家还为此颁布了一系列的制度和规范，如国库集中支付制度、领导干部离任经济责任审计等，并加强了财政、审计部门对资金使用效果的检查。但仅凭几项规章和几次检查，依然无法将我过事业单位的管理水平提高到一个新台阶。在企业的发展历程的经验中我们知道，想要实现事业单位资源配置最优化，就必须建立一套完善的内部控制制度，并进一步提升管理水平，使事业单位在充分发挥其公益属性的同时，也能最优化地使用财政资金。
2011年11月，为了提升内部管理水平和风险防范能力，维护社会公众利益，推进廉政建设，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），2012年12月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），规范自2014年1月1日开始实行，这标志着我国事业单位内部控制建设已经向国家强制性规范阶段迈进，内控风暴比将席卷整个行政事业单位。
研究意义
内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分，由于行政事业单位的特殊性，中国内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识不足的缺陷，目前我国的行政事业单位的内控建设普遍相对滞后，在内部控制的建设中存在诸多问题。例如，有些事业单位因缺乏完善的预算控制系统，导致财政拨款执行率低，进而编制虚假合同，虚列支出转移预算资金；有些事业单位管理机制陈旧，内部控制意识薄弱，管理松懈；有些事业单位内部程序化的管理制度代替内部控制制度，内控标准模糊、责任不明确，内控作用发挥不到位，体现出管理的无序和混乱等。经验告诉我们，完善行政事业单位内控建设迫在眉捷，行政事业单位内部控制的调查研究工作迫切需要引起重视。特别是基层事业单位，由于长期脱离市场环境，对内部控制理解、认识不够深入，加之推进内部控制建设的各种资源保障不足，对如何在《行政事业单位内部控制规范》的指导下，结合自身实际，来建立健全内部控制制度的具体工作内容不明晰，迫切地需要相关的研究案例作为参考，来指导本单位的内部控制制度建设工作。
基于这样的背景，本文选取了百色市S局作为案例，按照《行政事业单位内部控制规范》的规定，借鉴企业内部控制理论，对内部控制制度建设的各个方面进行研究，并归纳出具有广泛适用性的、旨在提升事业单位内部控制水平的措施和建议，以期能为行政事业单位领导者在完善内部控制制度和执行《行政事业单位内部控制规范》上提供有价值的参考。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
早在20世纪40年代中期，国外就已经开始着手于内部控制的研究。美国、英国等国家是比较早关注政府部门内部控制的国家，其政府部门的内部控制框架也相对比较健全。从爱德华·卡尼在《联邦政府内部控制》中介绍了在COSO内部控制框架的基础之上对政府内部控制的研究，呈现了美国政府最新的内部控制研究框架和应用工具，还阐述了美国政府参考借鉴企业内部控制的发展经验和成果来完善政府内部控制[1]。弗里德伯格在《The internal audit in U.S. Local government in the 1990S: A status report and challenges》提到为鼓励问责制，并确保有效地提供政府服务，内部审计是必不可少的工具。Calderon, Thomas G在《评估内部控制：控制自我评估政府》文章中提到了自我控制评估（CSA）技术[2]。总体来说，国外的研究将内部控制的发展划分为四个阶段：一是内部牵制阶段，是确保账目正确无误的一种理想控制方法；二是内部控制制度阶段，以内部会计控制为核心，重点是建立健全制度；三是内部控制结构阶段，强调内控环境、会计制度和控制程序三个方面的内容；四是内部控制整体框架阶段，把内部控制要素整合成五个相互关联的部分。
1.2.2国内研究现状
对我国学术界来说，研究事业单位内部控制这一课题的时间还比较短，这一方面的研究主要集中于20世纪80年代以后，远落后于国际发达水平。并且目前我国关于企业的内部控制的研究比较多，对行政单位等非盈利组织的内部控制研究很少。在中国知网的参考文献中，以“内部控制”为关键词的搜索结果共27132条，而关于行政事业单位的仅有2307条。尽管我国对事业单位内部控制的研究为数不多，但也取得了可喜的发现。比如，在内部控制理论研究方面，李凤鸣编著的《内部控制学》开辟了我国内部控制理论研究的先河；在阐述我国事业单位实施内部控制的必要性上，李连杰[3]认为：行政事业单位，由于其单位性质的特殊性，管理松懈、内控缺失、资产非正常耗损等问题大量存在，加强内部控制制度建设就显得尤其重要。王光远在《再造政府机关的内部控制机制》中指出了中国行政事业单位内部控制与审计中存在的问题，并提出借鉴美国督察长和首席财务长制度的建议；刘秋明在《基于公共受托责任理论的政府绩效审计研究》中得出业绩审计是完善政府内控的重要途径的结论[4]；刘玉廷、王宏分析研究美国政府内部控制建设的大致历程，在此基础上提出相关政策建议等。这些文献从不同层面为我国行政事业单位内部控制建设打下基础，可以引以为鉴。
1.3研究内容和方法
1.3.1研究内容
本文从百色市S局内部控制入手，结合《行政事业单位内部控制规范》的内容进一步对我国事业单位内部控制进行研究，重点从内部控制五要素来对百色市S局现状和存在的问题进行分析，并在此基础上提出相应的解决措施和建议。具体来说，本文由六个章节构成：
第一章为绪论，本章节先简要介绍本文的研究背景与意义，其次简单介绍国内外的研究现状，最后结合实际情况，对整个论文的具体框架作介绍。
第二章为基础原理，本章先简要说明内部控制的内涵，接着介绍内部控制的五要素，并通过与企业的比较，简要说明事业单位内部控制的特点与其不足；最后介绍《事业单位内部控制规范》的基本要求。
第三章为案例单位内部控制现状，本章首先对案例单位进行基本介绍，然后分析案例单位内部控制的特征，最后根据基础原理，详细描述案例单位的内部控制现状。
第四章为案例单位内部控制存在问题分析，本章指出案例单位的内部控制存在的问题，并分析问题出现的原因；最后根据上一章节分析总结出案例单位内部控制的特征。
第五章为案例单位内部控制的完善建议，本章主要根据第三、四章中的原因分析，结合第二章中的基础原理，从内部控制的五要素着手，提出完善案例单位内部控制的措施和建议。
第六章为结论，根据前面几章节案例分析，总结出具有广泛适用于事业单位内部控制的完善建议。
1.3.2研究方法
本文搜集了S局的日常工作资料和2012年至2014年的财务数据，根据《行政事业单位内部控制规范》的内容，总结归纳，理论和实际相结合，对案例单位进行研究。首先，本文在文献阅读的基础上，文献主要来源于学校数据库、知网、实习单位数据库等获得的一些论文和数据，并据此做相关整理、分析和总结。其次，本文采用规范研究与案例分析相结合的方式，通过对《行政事业单位内部控制规范》内容的研究，总结归纳，理论和实际相结合，对案例单位进行研究。
结 论
本文从内部控制五要素和《行政事业单位内部控制规范》出发，通过对百色市S局内部控制现状的介绍，指出目前我国事业单位内部控制存在的问题，并逐一分析其原因，最后提出建议。本文主要结论如下：
第一，作为负担行政职能的事业单位，在贯彻执行《行政事业单位内部控制规范》过程中，要充分考虑到实际情况，从较为容易的业务风险控制方面入手，进而从体制、队伍方面改善内部控制环境，逐步提髙单位内部控制水平。
第二，要对业务风险进行评估，制定应对措施。这就要求事业单位应对自身的业务活动进行风险评估，并结合已有经验、专家意见等制定风险应对措施，全力实施，实现良好的风险管控。
第三，要体制与队伍建设并重，着力改善内部控制环境。较差的内部控制环境始终是阻碍着我国事业单位内部控制水平提高的一块顽石。要从根本上解决此问题，应该一手抓体制建设一手抓队伍建设，双管齐下，着力改善内部控制环境。
第四，加速法制建设，确保内部控制的执行力。国家虽已经发布一系列内部控制规范，但由于缺乏足够的强制性，许多基层事业单位仍然我行我素，执行力度不高普遍存在。这就需要相关部门加快立法建设，以国家强制力来保障内部控制的执行，促进事业单位内部控制水平的提升。
最后，要加大财政投入，完善内部控制硬件方面的资源保障。俗话说“巧妇难为无米之炊”，部分基层事业单位内部控制软件环境已经有所改善，但苦于自身财力所限，对内部控制的硬件资源保障却还远远不够。这就需要各级政府能重视事业单位的需求，加大对其的财政投入，对事业单位正当的资金需求予以满足完善其内部控制的硬件条件。
参考文献
[1] (美)爱德华·卡尼，王光远.联邦政府内部控制[M].中国时代经济出版社，2009.
[2] Calderon, Thomas G,Garber, Ryan,Conrad, Edward J.Examing internal control issues in small and large local goverments[A]. Internal Auditing 2012：11-17.
[3] 李连杰.浅析行政事业单位内部控制制度建设[J].财会通讯，2011(32)：101-102．
[4] 刘秋明.基于公共受托责任理论的政府绩效审计研究[J].中国科学院上海冶金研究所,2011.
[5] 306百科 http://baike.so.com/doc/5373272-5609247.html．
[6] 财政部.行政事业单位内部控制规范（试行版）[Z].2012．
[7] 常环.略谈《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）[J].现代商业，2012(3)：249-250．
[8] 胡炎晴.浅议行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2013，68-69．
[9] 方凉琼.浅议行政事业单位内部控制及其完善[J].现代经济信息，2010(23)：247．
[10] 李翠玲.如何加强行政事业单位内部控制[J].生产力研究，2012(12)：280-281．
[11] 梁穗英.关于科学事业单位内部控制建立与完善策略的探讨[J].财经界，2013，147-149．
[12] 刘艳红.事业单位内部控制制度探析[J].管理现代化，2012，(04) ： 71-73．
[13] 刘承军.行政事业单位内部会计控制制度研究[J].行政事业资产与财务，2012(12)：52．
[14] 涂欣.内部控制理论在社会保险基金管理中的应用[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2013，(08)．
[15] 苏志刚.论当前我国行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2012(12) ：107-108．
[16] 王德敏.行政事业单位内部控制精细化管理全案[J].中国劳动社会保障出版社发行，2010．
[17] Sato Takahiro and Pan Jia.Comparison of internal control system in Japan and China[J]. International Journal of Business Administration ,2012：64-69．
目 录
1 绪 论 1
1.1研究背景和意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 3
1.3研究内容和方法 3
1.3.1研究内容 3
1.3.2研究方法 4
2事业单位内部控制基础原理 5
2.1内部控制的含义 5
2.2内部控制五要素 5
2.3事业单位内部控制 6
2.4行政事业单位内部控制规范 7
3百色市S局内部控制现状 8
3.1百色市S事业局基本介绍 8
3.2百色市S局内部控制特征 8
3.3百色市S局内部控制现状 8
3.3.1内部环境 9
3.3.2控制活动 9
3.3.3信息与沟通 11
3.3.4内部监督 11
4 百色市S局内部控制存在问题分析 12
4.1内部环境方面存在的问题 12
4.2风险评估方面存在的问题 12
4.3控制活动方面存在的问题 13
4.4信息与沟通方面存在的问题 14
4.5内部监督方面存在的问题 14
5百色市S局内部控制完善的建议 15
5.1建立良好内部环境 15
5.2完善风险评估机制 16
5.3建立健全控制活动 18
5.4加强信息与沟通 19
5.5完善监督与评价 20
结 论 21
致 谢 22
参考文献 23
Study on Internal Control of Institutions——A case based on S institution in Baise
Study on Internal Control of Institutions——A case based on S institution in Baise
Abstract
Institutions of the internal control is the basis of the unit in the management work, is also a unit is the guarantee of sustainable and healthy development. But due to the particularity of the administrative institution causes the administrative institutions of the internal control construction lags behind, and has many problems. The existence of these problems seriously restrict the work efficiency and effect of the administrative institutions, also affected the administrative institutions of the accounting information quality. Therefore, China needs to pay more attention to and strengthen the internal control of administrative institutions research work, and to perfect the shortage of the related.
In this paper, the basic theory of the "executive institutions internal control" as well as internal controls start to Baise S Bureau, for example, the status of the development of Baise City S Bureau, the problems are introduced and analyzed. Pointed out that the problems of S institution,drawing on internal control framework ideological theory and corresponding countermeasures and solutions "administrative internal control practices and institutions," S institution in Baise for internal control and management of imperfect currently proposed. Final conclusion: S institution in Baise establish a sound internal control system, strengthen internal control and management, is to promote the development of the unit key factors and powerful way. Study and solve the problem not only for the further development of S institution in Baise is important, but also provide new ideas for the relevant reference management reform of institutional mechanisms and institutions.
Key words: Institutions Internal Control The Internal Norms
Institutions of the internal control is the basis of the unit in the management work, is also a unit is the guarantee of sustainable and healthy development. But due to the particularity of the administrative institution causes the administrative institutions of the internal control construction lags behind, and has many problems. The existence of these problems seriously restrict the work efficiency and effect of the administrative institutions, also affected the administrative institutions of the accounting information quality. Therefore, China needs to pay more attention to and strengthen the internal control of administrative institutions research work, and to perfect the shortage of the related.
In this paper, the basic theory of the "executive institutions internal control" as well as internal controls start to Baise S Bureau, for example, the status of the development of Baise City S Bureau, the problems are introduced and analyzed. Pointed out that the problems of S institution,drawing on internal control framework ideological theory and corresponding countermeasures and solutions "administrative internal control practices and institutions," S institution in Baise for internal control and management of imperfect currently proposed. Final conclusion: S institution in Baise establish a sound internal control system, strengthen internal control and management, is to promote the development of the unit key factors and powerful way. Study and solve the problem not only for the further development of S institution in Baise is important, but also provide new ideas for the relevant reference management reform of institutional mechanisms and institutions.
Key words: Institutions Internal Control The Internal Norms