中小企业内部会计控制分析--PL制药公司为例

中小企业内部会计控制分析--PL制药公司为例

摘要

自改革开放以来，我国经济飞速发展，在这期间，中小企业逐渐成为我国国民经济中坚力量。中小企业创新能力强，基数大，解决了我国城镇80%的就业问题。但中小企业大都规模小，内部管理混乱，极容易造成在发展期间就死亡的现象。因此加强内部控制体系的建设，完善现有中小企业内部管理体系成了义不容辞的必要措施。分明的岗位制度、及时的信息沟通、良好的企业文化、正确的风险评估和严谨的监控机制缺一不可。企业内部控制各要素环环相扣，只有完善的内部控制制度才能够让濒死的中小企业起死回生。研究PL制药公司为例，着重从内部会计控制五要素着手，结合理论、案例、数据，分析PL制药公司内部控制现状，包括内部控制环境、风险评估、活动控制、信息沟通、内部监督详细情况，理清PL制药公司内部控制发展脉络，从而了解医药制药企业的内部控制特点、常见问题。针对PL制药公司目前内部控制过程中存在的治理结构不合理、风险评估忽略前期预测、采购控制活动执行不到位、内部评价与监督失灵的问题，提出健全公司治理结构、建立健全风险评估体系、优化采购流程、改进内部监督机制的建议。

关键词：PL制药；企业内部控制；优化对策

1. 绪论 1

1.1 选题背景 1

1.2 研究内容 1

1.3 研究意义 1

1.3.1 理论意义 1

1.3.2 实际意义 1

1.4 研究方法 2

2. 文献综述和相关理论 3

2.1 文献综述 3

2.1.1 国外研究现状 3

2.1.2 国内研究现状 3

2.2 2.1内部控制基本概念 3

2.3 内部控制建设目的及意义 4

2.3.1 内部控制建设目的 4

2.3.2 内部控制建设意义 4

3. PL制药公司内部控制现状 5

3.1 PL制药公司概况 5

3.1.1 公司概况 5

3.1.2 公司财务及经营情况 5

3.2 PL制药公司实施内部控制现状 7

3.2.1 内部环境分析 7

3.2.2 风险评估现状 7

3.2.3 控制活动情况 8

3.2.4 信息与沟通 9

3.2.5 内部监督现状 10

4. PL制药公司实施内部控制存在的问题 12

4.1 公司治理结构不合理 12

4.2 采购控制活动执行不到位 13

4.3 内部评价与监督失灵 14

5. 完善PL制药公司内部控制的对策 15

5.1 健全公司治理结构 15

5.2 健全风险评估体系 15

5.3 优化采购付款流程 15

5.4 改进内部监督机制 16

结论 17

致谢 18

参考文献 19

1. 绪论

1.1 选题背景

医药制药行业关系国计民生，近几年来随着医疗科技水平的不断提升，医药制药行业市场扩大，导致企业经营外部环境改变，加上国家医药卫生体制方面的改革，使得相关企业发展过程中面临诸多的不确定性。为加强医药企业的内部控制，国家财政部陆续发布《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，指导企业内部控制。然而我国医药制药企业仍以中小企业为主，管理水平不高，尤其体现在内部控制方面，风险管理不到位、内部管理独断专行、会计人员舞弊，极大制约医药企业的可持续发展。医药制药企业本身的工艺较为复杂，产业链长且环节较多，企业侧重市场销售忽略自身的内部控制与管理，不少医药制药企业出现内部控制问题。PL制药公司作为医药制药品牌企业，在经营发展过程中同样面临上述问题，内部控制制度与实施仍有较大的改进空间。对此，需要从内外环境进行综合分析，吸取前车之鉴，做好自身内部控制工作。

1.2 研究内容

此次研究内容分为以下几个部分：一是绪论，阐述选题背景、研究意义；二是内部控制的概念与内容，三是PL制药公司内部控制制度现状，百科PL制药公司概况、PL制药公司实施内部控制制度现状；四是PL制药公司实施内部控制存在的问题；五是完善PL制药公司内部控制的对策；六是全文总结。

1.3 研究意义

1.3.1 理论意义

通过对中小企业内部控制管理体系的研究，结合内部控制理论知识，从PL制药公司内部环境分析、风险评估现状、控制活动情况、信息与沟通和内部监督现状几个方面具体分析，总结得出一个适合我国中小企业内部控制管理体系提高了企业财产资料的安全性和完整性，保证了会计信息的准确性和可靠性，使企业能够高效运作，并采用科学的内部控制管理体系进行合理的控制。内部各部门进行分工，促进企业内部良性发展，合法、合理、科学地达到盈利的管理目标。

1.3.2 实际意义

中小企业作为市场经济的主要参与者，产生的利润和税收逐年稳步提高，为城镇解决了80%以上的就业问题。在“一带一路”的政策下，中小企业积极与沿线周边国家进行经济往来，这不仅确保了国民经济的适度增长，优化了经济结构，而且缓解了该国日益增长的就业压力。然而，目前我国大多数中小企业均存在内部控制管理体系不完善的问题，严重阻碍了企业的可持续发展。因此，加强内部控制管理体系建设，完善现有的内部控制机制，已成为中小企业的必修课。本文根据PL制药公司企业内部控制存在的问题进行研究，提出合理改进方法方案，使PL制药公司及与其经济结构相似的中小企业能够在茂密的经济森林中依然繁茂昌盛。

1.4 研究方法

1.文献资料法：通过中国知网查阅检索关于“企业内部控制”相关文献资料，对文献分析与综合主要，从而对自己掌握的文献进行创造性的思维加工过程。通过这样的加工，掌握研究相关概念和基本理论。

2.个案论证法：以PL制药公司为例进行个案论证，分析企业内部控制有关的问题。

3.指标对比分析法：搜集PL制药公司内部控制相关财务指标，就是通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生差异的原因，进而分析企业内部控制问题。

参考文献

[1]白俊江.透视美国管理会计[N].中国会计报,2018-07-25(004).

[2]陆镇.《内部会计控制规范—基本规范(试行)》贯彻中具体问题的思考[J].交通财会,201812):57-59.

[3]财政部关于印发《企业内部控制基本规范》[J].冶金财会,2018,000(010):44-47.

[4]季宏.聊城市人民医院内部会计控制问题与对策研究[D].西安理工大学,2019.

[5]钟宁宁.强化企业会计财务管理中的内部控制工作的对策分析[J].财会学习,2019(34):255-256.

[6]席红艳.浅谈如何加强制药企业内部会计控制[J].财会学习，2016（04）：153-154.

[7]邱宣达.基于会计信息化的企业内部控制研究[J].财会学习，2019（33）：231-232.