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湖南银鹭饮料有限公司财务状况分析（会计电算化专业）
第一章企业背景及基本情况介绍
1.1 选题背景及意义
背景： 湖南银鹭饮料有限公司是一家以生产饮品为主的大型企业，致力于向消费者提供美味、营养、方便的饮品，主要包括花生奶和八宝粥，它仅凭注重食品安全、顾客需求、产品研发和技术创新，成为市场上热门的最具竞争力的品牌。该企业于2006年在湘潭市岳塘区双拥中路3号开业，注册资金为300万元，属于增值税一般纳税人，税率17%，该企业设有一个基本生产车间，其中包括生产、包装两条线。
伴随着中国城市化、工业化进程的不断推进，城乡居民收入的不断增长和消费能力的不断提高使得人们更加注重食品卫生质量安全，对食品的美味和营养也格外关注。食品制造业凭借需求量在衣食住行中也占据着重要地位，企业之间的竞争也日趋激烈，品质与创新已成为消费者们热门讨论的话题。作为在这一行业中的企业之一，我们也时刻追求着对产品的更新换代、在品质上严格把关，力求创新以保持我们在此领域的重要地位。
意义：针对我公司在当前情势下的情况，我们以企业以往财务报表和资料为前提，做出了一系列假设与探讨，整理出了一套完整的应对方案。该方案主要是对企业进行的投筹资、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析、并预测企业未来的前进方向以及下期的任务目标。
目 录
第一章 企业背景及基本情况介绍
1.1 选题意义及背景
2.2 企业基本资料
第二章 企业基本财务数据
2.1 资产负债表
2.2 利润表
2.3 现金流量表
第三章 财务分析指标
3.1 偿债能力分析
3.2 营运能力分析
3.3 盈利能力分析
第四章企业经营活动分析及建议
第二章 企业基本财务数据
2.1 资产负债表
资 产 负 债 表 会企01表
编制单位：湖南银鹭饮料有限公司 2013年 01月31 日 单位：元
制表人： 冯思永
2.2 利润表
利 润 表 会企02表
编制单位：湖南银鹭饮料有限公司 2013年01月 单位：元
制表人：冯思永
2.3 现金流量表
现 金 流 量 表
编制单位：湖南银鹭饮料有限公司 2013 年 01月 单位：元
制表人：冯思永
第三章 财务分析指标
3.1 偿债能力分析及存在问题
偿债能力是指企业衡量一个企业未来发展实力不可少的一项依据，是企业债权人是否对企业进行贷款的依据，企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否生存和健康发展的关键，通过流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率能正确客观的分析企业的偿债能力。
1.流动比率
一般情况下，指标保持在200%以内为好，指标大，表明企业短期偿债能力强，但也不是说比率越高越好。根据数据分析可知，湖南银鹭饮料同比2012年变现资产数额下降了0.1652，短期偿债能力变低，对于债权人来说风险也就越大。但反观2012年的数据，企业积压了过多的存货，致使存货变现能力弱，变现价值低。因此流动比率太高也有可能是因为企业过多的资金滞留在流动资产上，不能有效地加以利用，导致资金周转不灵影响获利能力。
2.速动比率
该指标越大，短期偿债能力就越强。根据数据可以知道，湖南银鹭饮料两年的速动比率都超过了平均值，并且同比2012年提高了0.0655，流动负债的保障程度得到提高。从应收账款的数据对比来看，同比去年增长了6.58%，，这也表明企业需要制定合理策略减少应收账款的账面余额，使得变现能力提高。此外预付账款、待摊费用、其他流动资产也是影响变现能力的因素之一。
3.现金比率
产生现金的能力很大一部分取决于企业销售量以及成本开支比例、资产管理效率、以及相关赊销政策。湖南银鹭饮料现金比率同比上年下降了0.1295，说明企业的现金流量相比去年支付能力相对减弱，对短期债权人的保障程度也随之降低。但是过高的现金比率也有可能是企业拥有大量的不能盈利的现金与银行存款所致，因此企业要时刻注意资金流向，避免资金不能有效利用，影响流动资产的盈利能力。
4.资产负债率
该指标高表明举债经营比率就高，借债筹集的资产越多，风险越大。我国的资产负债率一般保持在40%左右，根据两年的资产负债率看出，湖南银鹭饮料本身的资产负债率波动不大，同比去年增长6.95%，比率也接近标准值，对于企业来说，能更多的吸引投资者的眼光。从2013年的业务中也可以看出，企业的债务较少，资产远远高于负债，企业的保障程度高，债权人承担的风险也随之缩小。
3.2 营运能力分析及存在问题
营运能力是企业综合实力的描述，企业营运能力决定了在市场竞争中的优势。企业生产经营资金周转的速度越快表明资金利用的效果越好效率越高。营运能力分析主要通过对存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率以及总资产周转率来分析。
1.存货周转率
分析可以得出，湖南银鹭饮料存货周转一次需要97天左右，表明企业在这3个月内流动资金会相对减弱，企业需要加速存货的周转，提高资金利用率，就应在采购、生产、销售等环节加强管理，减少不必要的损失，根据产品的季节性来适当购入存货，因政策、经营、以及囤积存货过多可适当采取薄利多销也可采用赊销策略。
2.应收账款周转率
应收账款周转率越高，收账期就越短，发生的坏账损失风险就越小。根据显示结果可以知道，湖南银鹭饮料2013年的应收账款每周转一次需要103天左右，发生坏账可能性加大。对于饮料行业来说，这是一个销售的淡季，企业应根据销售的起伏变化来制定合理的销售策略，尽量减少应收账款造成的资金供应不足，同时采取相对应的收账策略，降低呆账、坏账的可能性，使应收账款周转率和流动资产的变现能力得到提高，资金能够有效利用。
3.流动资产周转率
上述数据表明，湖南银鹭饮料2013年的流动资产每周转一次速度很慢，高达100天左右，企业想要再发展需要投入很大一部分流动资金去回填，这样子造成了资金的浪费同时也降低了企业的盈利能力。企业造成流动资产周转速度变慢很大一部分是由于货币资金中有大量的不能盈利的现金与银行存款造成的，资金滞留不能合理应用。
3.3 盈利能力分析及存在问题
盈利能力是企业利用各种经济资源赚取利润的能力，是相对于一定的资源投入、产出来获取利润的能力，利润率越高，企业盈利能力级越强。企业的盈利能力反映企业的财务状况和经营绩效，是企业偿债能力和营运能力的综合体现。主要通过销售净利率、销售毛利率、总资产净利率等指反映。
1.销售净利率
通过分析可得湖南银鹭饮料连续两年的收入水平一般甚至偏下，同比去年仅增长了0.97%，企业一直在盈利，但不见成效，需要增加销售收入额，以此获得更多的净利润，使得销售净利率有所提高。增加销售收入额，提高销售净利率可以通过扩大销售渠道，降低生产成本，改善经营管理等方式。
2.销售毛利率
销售毛利率的多少是企业合理设定价格的主要方式之一。湖南银鹭饮料在2013年1月末的销售毛利率为每销售100元商品毛利率增长18.05元，相比于去年增长了1.21%元，表明企业一直在盈利，只是速度非常缓慢，毛利是利润形成的基础，没有足够大的毛利率就不能收获较高的利润，企业要盈利就需要采取必要的措施抬高销售价格并合理控制原材料的使用情况，避免铺张浪费，加强对存货的管理也能有效的节约成本。
第四章 企业经营活动分析及建议
根据企业2012年1月末以及2013年1月末的财务情况进行财务分析比对，结果表明，企业的偿债能力、营运能力以及盈利能力都有待提高，并且在很多数据上都显示企业在经营管理上有很大问题，需要加强各方面的监管，为使企业能够更好地得到长远发展，持续经营。结合实际，建议运用以下方法对企业采取有效措施：
1.加强对流动资金的监管，随时注意资金流向，避免资金周转不灵。在现在市场竞争激烈的情势下，企业更加要注意拥有可以随时套取现金的能力，现金及现金等价物最为流动性最强的资产是企业获得丰厚利润的必要条件，同时也是取得良好发展的最终保障。
2.企业处在发展的时期，需要筹集更多的资金来扩大生产规模，用于企业扩建。在偿债能力较强的时候，通过负债筹措资金来扩张企业规模达到盈利目的是最好的方式。企业目前为止，都是以自有资金原始股东为主，债务较少，资产远远高于负债，企业的保障程度高，债权人承担的风险也越小。这更有利于企业的发展。
3.根据分析结果可以看出，企业的销售收入水平低下，不管是销售净利率还是销售毛利率的比值都是严重偏低。企业要采取有效的措施来增开销售渠道，扩大销售路径，增加销售收入额，以此获得更多的净利润。同时，抬高销售价格并合理控制原材料的使用情况，避免铺张浪费，降低生产成本，改善经营管理等方式。
4.合理制定存货管理办法，要提高存货的周转率，就必须先降低每月的库存量，这就需要采购部门根据销售计划来实施，确保正常销售的前提下，有足够的库存照常生产。重视库存管理的风险与防范，仓库保管员也应时刻盘点，对于废品和次品，要及时处理，防止货物积压过多。制定科学的库存管理流程，加强多存货采购、入库、计量、出库、结存等各个环节的控制和监督。制定合理的采购计划、控制库存量，采购人员可以提高采购的频率，企业可以采用经济进货批量模式，使存货储存成本和订货成本之和达到最小。
5.企业资金的合理运用是一个企业发展运作的核心，根据分析发现企业影响资金运转最根本的问题在于应收账款的回收，由此提出以下建议：
针对应收账款的回收，应做好事前控制、事中控制和事后控制。
事前控制：在企业选定客户时应做好人员调查，针对不同的客户从人员素质、在行业中的信誉程度以及合作的前景来分析；对有过合作的客户按ABCD等级分类评定按常规合同走正常程序的、最好预付货款的、必须预付货款的、必须款到才能发货的，根据之前回收的情况决定是否能对其赊销。
事中控制：在与客户售销关系发生后，对货款实时跟踪，在货款回收期的前几天针对客户所属分类电话或者拜访客户，预知其借款日期；定期的对账，加强财务人员催收力度，至少每个一个季度核对一次客户往来款项，对时间较长的应收账款，按账龄进行分析，确认债务人实否故意拖欠，必要时采取法律途径加以追究。
事后控制：根据账龄判断，在已经确定款项超过正常付款周期的需要采取催收的情况下，可通过电话联系、催收函、以及登门拜访等方式告知客户，对于企业自身情况确实周转困难等实际情况采取催收策略，可以适当给予宽限。明确收不回来的款项可以使用法律手段维护自己的权益，同时计提坏账准备。另外在采取赊销方式的同时应注意总量控制，考虑其中坏账发生的可能性以及由于资金短期不能收回给企业造成的资金运作方面的情况。
通过以上对资金管理、销售策略、存货监管、收账方式等方面的改变，填补企业经营方式上的不足。以上的措施仅是对财务上发现的问题进行的分析提出的建议措施，企业在实施措施的同时还应培养企业文化，提高整体素质，加强团队协作能力，也可采取相应的激励政策，提高员工的积极性，在生产、销售方面最大限度发挥员工的潜在能力，不仅是对产品的质量、产品创新方面有很大提高，同时也可节约销售成本，扩大销售途径，减少应收账款坏账发生的几率，使企业价值最大化。
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第二章 企业基本财务数据
2.1 资产负债表
资 产 负 债 表 会企01表
编制单位：湖南银鹭饮料有限公司 2013年 01月31 日 单位：元
| 资 产 | 期末余额 | 2012年1月 |
负债和所有者权益 (或股东权益) |
期末余额 | 2012年1月 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 94490 | 73862 | 短期借款 | 120000 | 80000 |
| 交易性金融资产 | 交易性金融负债 | ||||
| 应收票据 | 应付票据 | ||||
| 应收账款 | 241750 | 107900 | 应付账款 | 60000 | |
| 预付款项 | 预收款项 | ||||
| 应收利息 | 应付职工薪酬 | ||||
| 应收股利 | 应交税费 | 89360.8 | 73638.3 | ||
| 其他应收款 | 应付利息 | 600 | 400 | ||
| 存货 | 200208 | 149780 | 应付股利 | ||
| 一年内到期的非流动资产 | 其他应付款 | ||||
| 其他流动资产 | 一年内到期的非流动负债 | ||||
| 流动资产合计 | 536448 | 331542 | 其他流动负债 | ||
| 非流动资产： | 流动负债合计 | 269960.8 | 154038.3 | ||
| 可供出售金融资产 | 非流动负债： | ||||
| 持有至到期投资 | 长期借款 | 2000000 | 1500000 | ||
| 长期应收款 | 应付债券 | ||||
| 长期股权投资 | 长期应付款 | ||||
| 投资性房地产 | 专项应付款 | ||||
| 固定资产 | 3340000 | 2890000 | 预计负债 | ||
| 在建工程 | 递延所得税负债 | ||||
| 工程物资 | 其他非流动负债 | ||||
| 固定资产清理 | 非流动负债合计 | ||||
| 生产性生物资产 | 负债合计 | 2269960.8 | 1654038.3 | ||
| 油气资产 | |||||
| 无形资产 | 2000000 | 2000000 | 所有者权益(或股东权益)： | ||
| 开发支出 | 实收资本(或股本) | 3000000 | 3000000 | ||
| 商誉 | 资本公积 | ||||
| 长期待摊费用 | 减：库存股 | ||||
| 递延所得税资产 | 盈余公积 | 90000 | 82000 | ||
| 其他非流动资产 | 未分配利润 | 516487.2 | 485503.7 | ||
| 非流动资产合计 | 5340000 | 4890000 | 所有者权益合计 | 3606487.2 | 3567503.7 |
| 资产总计 | 5876448 | 5221542 |
负债及所有者权益 (或股东权益)总计 |
5876448 | 5221542 |
2.2 利润表
利 润 表 会企02表
编制单位：湖南银鹭饮料有限公司 2013年01月 单位：元
| 项 目 | 本期金额 | 2012年1月 |
| 一、营业收入 | 820000 | 760000 |
| 减：营业成本 | 672000 | 632000 |
| 营业税金及附加 | 2400.4 | 1958.4 |
| 销售费用 | 18480 | 17390 |
| 管理费用 | 15170 | 14930 |
| 财务费用 | 600 | 400 |
| 资产减值损失 | ||
| 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） | ||
| 投资收益（损失以“-”号填列） | ||
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | ||
| 二、营业利润（亏损以“-”号填列） | 111349.6 | 93321.6 |
| 加：营业外收入 | ||
| 减：营业外支出 | ||
| 其中：非流动资产处置损失 | ||
| 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） | 111349.6 | 93321.6 |
| 减：所得税费用 | 27837.4 | 23330.4 |
| 四、净利润（净亏损以“-”号填列） | 83512.2 | 69991.2 |
| 五、每股收益 | 略 | |
| （一）基本每股收益 | 略 | |
| （二）稀释每股收益 | 略 |
2.3 现金流量表
现 金 流 量 表
编制单位：湖南银鹭饮料有限公司 2013 年 01月 单位：元
| 项 目 | 本年金额 |
| 一、经营活动产生的现金流量： | |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 865400 |
| 收到的税费返还 | |
| 收到的其他与经营活动有关的现金 | 800 |
| 经营活动现金流入小计 | 866200 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 689860 |
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 85500 |
| 支付的各项税费 | 8140 |
| 支付的其他与经营活动有关的现金 | 12000 |
| 经营活动现金流出小计 | 795500 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 69900 |
| 二、投资活动产生的现金流量： | |
| 收回投资所收到的现金 | |
| 取得投资收益所收到的现金 | |
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 | |
| 收到的其他与投资活动有关的现金 | |
| 投资活动现金流入小计 | |
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 | 373500 |
| 投资所支付的现金 | |
| 支付的其他与投资活动有关的现金 | |
| 投资活动现金流出小计 | |
| 投资活动产生的现金流量净额 | 373500 |
| 三、筹资活动产生的现金流量 | |
| 吸收投资收到的现金 | |
| 取得借款收到的现金 | |
| 收到的其他与筹资活动有关的现金 | |
| 筹资活动现金流入小计 | |
| 偿还债务所支付的现金 | |
| 分配股利、利润或偿还利息所支付的现金 | |
| 支付的其他与筹资活动有关的现金 | |
| 筹资活动现金流出小计 | |
| 筹资活动筹资活动产生的现金流量净额 | |
| 四、汇率变动对现金的影响 | |
| 五、现金及现金等价物净增加额 | 443400 |
| 加：期初现金及现金等价物余额 | |
| 六、期末现金及现金等价物余额 |
第三章 财务分析指标
3.1 偿债能力分析及存在问题
偿债能力是指企业衡量一个企业未来发展实力不可少的一项依据，是企业债权人是否对企业进行贷款的依据，企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否生存和健康发展的关键，通过流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率能正确客观的分析企业的偿债能力。
| 2013年 | 2012年 | |
| 流动比率 | 1.9871 | 2.1523 |
| 速动比率 | 1.2455 | 1.1800 |
| 现金比率 | 0.3500 | 0.4795 |
| 资产负债率 | 0.3863 | 0.3168 |
一般情况下，指标保持在200%以内为好，指标大，表明企业短期偿债能力强，但也不是说比率越高越好。根据数据分析可知，湖南银鹭饮料同比2012年变现资产数额下降了0.1652，短期偿债能力变低，对于债权人来说风险也就越大。但反观2012年的数据，企业积压了过多的存货，致使存货变现能力弱，变现价值低。因此流动比率太高也有可能是因为企业过多的资金滞留在流动资产上，不能有效地加以利用，导致资金周转不灵影响获利能力。
2.速动比率
该指标越大，短期偿债能力就越强。根据数据可以知道，湖南银鹭饮料两年的速动比率都超过了平均值，并且同比2012年提高了0.0655，流动负债的保障程度得到提高。从应收账款的数据对比来看，同比去年增长了6.58%，，这也表明企业需要制定合理策略减少应收账款的账面余额，使得变现能力提高。此外预付账款、待摊费用、其他流动资产也是影响变现能力的因素之一。
3.现金比率
产生现金的能力很大一部分取决于企业销售量以及成本开支比例、资产管理效率、以及相关赊销政策。湖南银鹭饮料现金比率同比上年下降了0.1295，说明企业的现金流量相比去年支付能力相对减弱，对短期债权人的保障程度也随之降低。但是过高的现金比率也有可能是企业拥有大量的不能盈利的现金与银行存款所致，因此企业要时刻注意资金流向，避免资金不能有效利用，影响流动资产的盈利能力。
4.资产负债率
该指标高表明举债经营比率就高，借债筹集的资产越多，风险越大。我国的资产负债率一般保持在40%左右，根据两年的资产负债率看出，湖南银鹭饮料本身的资产负债率波动不大，同比去年增长6.95%，比率也接近标准值，对于企业来说，能更多的吸引投资者的眼光。从2013年的业务中也可以看出，企业的债务较少，资产远远高于负债，企业的保障程度高，债权人承担的风险也随之缩小。
3.2 营运能力分析及存在问题
营运能力是企业综合实力的描述，企业营运能力决定了在市场竞争中的优势。企业生产经营资金周转的速度越快表明资金利用的效果越好效率越高。营运能力分析主要通过对存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率以及总资产周转率来分析。
| 周转率 | 周转天数 | |
| 存货周转率 | 3.6109 | 97.3789 |
| 应收账款周转率 | 3.5 | 102.8571 |
| 流动资产周转率 | 3.6012 | 99.9667 |
分析可以得出，湖南银鹭饮料存货周转一次需要97天左右，表明企业在这3个月内流动资金会相对减弱，企业需要加速存货的周转，提高资金利用率，就应在采购、生产、销售等环节加强管理，减少不必要的损失，根据产品的季节性来适当购入存货，因政策、经营、以及囤积存货过多可适当采取薄利多销也可采用赊销策略。
2.应收账款周转率
应收账款周转率越高，收账期就越短，发生的坏账损失风险就越小。根据显示结果可以知道，湖南银鹭饮料2013年的应收账款每周转一次需要103天左右，发生坏账可能性加大。对于饮料行业来说，这是一个销售的淡季，企业应根据销售的起伏变化来制定合理的销售策略，尽量减少应收账款造成的资金供应不足，同时采取相对应的收账策略，降低呆账、坏账的可能性，使应收账款周转率和流动资产的变现能力得到提高，资金能够有效利用。
3.流动资产周转率
上述数据表明，湖南银鹭饮料2013年的流动资产每周转一次速度很慢，高达100天左右，企业想要再发展需要投入很大一部分流动资金去回填，这样子造成了资金的浪费同时也降低了企业的盈利能力。企业造成流动资产周转速度变慢很大一部分是由于货币资金中有大量的不能盈利的现金与银行存款造成的，资金滞留不能合理应用。
3.3 盈利能力分析及存在问题
盈利能力是企业利用各种经济资源赚取利润的能力，是相对于一定的资源投入、产出来获取利润的能力，利润率越高，企业盈利能力级越强。企业的盈利能力反映企业的财务状况和经营绩效，是企业偿债能力和营运能力的综合体现。主要通过销售净利率、销售毛利率、总资产净利率等指反映。
| 2013年 | 2012年 | |
| 销售净利率 | 10.18% | 9.21% |
| 销售毛利率 | 18.05% | 16.84% |
通过分析可得湖南银鹭饮料连续两年的收入水平一般甚至偏下，同比去年仅增长了0.97%，企业一直在盈利，但不见成效，需要增加销售收入额，以此获得更多的净利润，使得销售净利率有所提高。增加销售收入额，提高销售净利率可以通过扩大销售渠道，降低生产成本，改善经营管理等方式。
2.销售毛利率
销售毛利率的多少是企业合理设定价格的主要方式之一。湖南银鹭饮料在2013年1月末的销售毛利率为每销售100元商品毛利率增长18.05元，相比于去年增长了1.21%元，表明企业一直在盈利，只是速度非常缓慢，毛利是利润形成的基础，没有足够大的毛利率就不能收获较高的利润，企业要盈利就需要采取必要的措施抬高销售价格并合理控制原材料的使用情况，避免铺张浪费，加强对存货的管理也能有效的节约成本。
第四章 企业经营活动分析及建议
根据企业2012年1月末以及2013年1月末的财务情况进行财务分析比对，结果表明，企业的偿债能力、营运能力以及盈利能力都有待提高，并且在很多数据上都显示企业在经营管理上有很大问题，需要加强各方面的监管，为使企业能够更好地得到长远发展，持续经营。结合实际，建议运用以下方法对企业采取有效措施：
1.加强对流动资金的监管，随时注意资金流向，避免资金周转不灵。在现在市场竞争激烈的情势下，企业更加要注意拥有可以随时套取现金的能力，现金及现金等价物最为流动性最强的资产是企业获得丰厚利润的必要条件，同时也是取得良好发展的最终保障。
2.企业处在发展的时期，需要筹集更多的资金来扩大生产规模，用于企业扩建。在偿债能力较强的时候，通过负债筹措资金来扩张企业规模达到盈利目的是最好的方式。企业目前为止，都是以自有资金原始股东为主，债务较少，资产远远高于负债，企业的保障程度高，债权人承担的风险也越小。这更有利于企业的发展。
3.根据分析结果可以看出，企业的销售收入水平低下，不管是销售净利率还是销售毛利率的比值都是严重偏低。企业要采取有效的措施来增开销售渠道，扩大销售路径，增加销售收入额，以此获得更多的净利润。同时，抬高销售价格并合理控制原材料的使用情况，避免铺张浪费，降低生产成本，改善经营管理等方式。
4.合理制定存货管理办法，要提高存货的周转率，就必须先降低每月的库存量，这就需要采购部门根据销售计划来实施，确保正常销售的前提下，有足够的库存照常生产。重视库存管理的风险与防范，仓库保管员也应时刻盘点，对于废品和次品，要及时处理，防止货物积压过多。制定科学的库存管理流程，加强多存货采购、入库、计量、出库、结存等各个环节的控制和监督。制定合理的采购计划、控制库存量，采购人员可以提高采购的频率，企业可以采用经济进货批量模式，使存货储存成本和订货成本之和达到最小。
5.企业资金的合理运用是一个企业发展运作的核心，根据分析发现企业影响资金运转最根本的问题在于应收账款的回收，由此提出以下建议：
针对应收账款的回收，应做好事前控制、事中控制和事后控制。
事前控制：在企业选定客户时应做好人员调查，针对不同的客户从人员素质、在行业中的信誉程度以及合作的前景来分析；对有过合作的客户按ABCD等级分类评定按常规合同走正常程序的、最好预付货款的、必须预付货款的、必须款到才能发货的，根据之前回收的情况决定是否能对其赊销。
事中控制：在与客户售销关系发生后，对货款实时跟踪，在货款回收期的前几天针对客户所属分类电话或者拜访客户，预知其借款日期；定期的对账，加强财务人员催收力度，至少每个一个季度核对一次客户往来款项，对时间较长的应收账款，按账龄进行分析，确认债务人实否故意拖欠，必要时采取法律途径加以追究。
事后控制：根据账龄判断，在已经确定款项超过正常付款周期的需要采取催收的情况下，可通过电话联系、催收函、以及登门拜访等方式告知客户，对于企业自身情况确实周转困难等实际情况采取催收策略，可以适当给予宽限。明确收不回来的款项可以使用法律手段维护自己的权益，同时计提坏账准备。另外在采取赊销方式的同时应注意总量控制，考虑其中坏账发生的可能性以及由于资金短期不能收回给企业造成的资金运作方面的情况。
通过以上对资金管理、销售策略、存货监管、收账方式等方面的改变，填补企业经营方式上的不足。以上的措施仅是对财务上发现的问题进行的分析提出的建议措施，企业在实施措施的同时还应培养企业文化，提高整体素质，加强团队协作能力，也可采取相应的激励政策，提高员工的积极性，在生产、销售方面最大限度发挥员工的潜在能力，不仅是对产品的质量、产品创新方面有很大提高，同时也可节约销售成本，扩大销售途径，减少应收账款坏账发生的几率，使企业价值最大化。
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