常州祺友公司销售与收款流程内部控制设计

常州祺友公司销售与收款流程内部控制设计

摘要随着经济的发展，内部会计控制工作显得越来越重要。我国市场经济在逐步推进，经济全球化越来越深入，这对我国的中小企业而言既是机遇也是严峻的考验。中小企业应重视内部控制工作，以提高企业竞争力和经营管理水平。中小企业应在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基础上，加强内部会计控制制度的建设，充分发挥内部会计控制的职能和作用，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。

建立和完善内部控制制度是改进公司治理的重要保证是现代企业实现战略目标的重要举措。会计内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，随着时代的不断进步，会计内部控制制度也要跟着不断进行修改，切实控制各种漏洞的发生。我们必须高度重视这一制度，相信随着经济的发展，会计内部控制制度在我们的经济生活中将会扮演着越来越重要的角色。

本文首先从销售与收款内部控制基本理论着手，结合常州祺友汽车内饰材料有限公司在销售与收款流程的现状进行分析，通过分析常州祺友汽车内饰材料有限公司销售与收款流程内部控制存在的问题，找出应对问题的方法，提出相应的建议，给常州祺友公司带来积极意义。

本文的研究有利于改进常州祺友公司的内部管理，有利于规范该公司的销售行为，降低公司运营风险，保障公司正常运作，对公司的发展有积极影响。通过对常州祺友公司的研究与分析，希望对于其他同行业与非同行业公司的销售与收款内部控制也有所借鉴。

关键词：祺友公司销售与收款内部控制解决对策

Abstract With the development of economy, the internal accounting control is becoming more and more important. China's market economy is gradually advancing, economic globalization is becoming more and more in-depth, which is both an opportunity and a severe test for China's smes. Small and medium-sized enterprises should pay attention to internal control work in order to improve the competitiveness of enterprises and management level. Small and medium-sized enterprises should be in the government has introduced and will soon introduce a series of favorable policies on the basis of strengthening the construction of internal accounting control system, give full play to the function and role of internal accounting control, thus in the fierce competition in the market healthy and steady development, make more contribution to the society.

The establishment and improvement of the internal control system is an important guarantee for the improvement of corporate governance. Accounting internal control is a continuous innovation, a long way to go, with the continuous progress of the times, the accounting internal control system should be followed by continuous modification to effectively control the occurrence of various vulnerabilities. We must attach great importance to this system, we believe that with the development of economy, the accounting internal control system will play a more and more important role in our economic life.

This paper starts from the basic theory of internal control of sales and collection, analyzes the current situation of sales and collection process of 常州祺友 company, analyzes the existing problems of 常州祺友 company's internal control of sales and collection process, and finds out the method of coping with the problem. The corresponding proposal, to 常州祺友 company to bring positive significance.

The research of this paper is helpful to improve the internal management of 常州祺友 company, which is conducive to standardizing the sales behavior of the company, reducing the operational risk of the company, ensuring the normal operation of the company and having a positive impact on the company's development. Through the research and analysis of 常州祺友 company, hope for other industries and non-industry companies sales and collection of internal control also learn from.

Key words:capital operation Textile Listed Companies Jiangsu Sunshine Solution

引言 1

1.1研究背景及意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2国内外研究现状 2

1.2.1国外研究现状 2

1.2.2国内研究现状 3

1.3研究思路及研究方法 5

1.3.1研究思路 5

1.3.2研究方法 5

第二章销售与收款内部控制理论 7

2.1 内部控制理论 7

2.1.1内部控制的含义 7

2.1.2内部控制的作用 7

2.1.3内部控制的要素 8

2.1.4内部控制的措施 8

2.2销售与收款理论 10

2.2.1销售与收款业务的含义 10

2.2.2销售与收款内部控制方式 10

第三章常州祺友汽车内饰材料有限公司销售与收款内部控制现状分析 11

3.1 常州祺友汽车内饰公司介绍 11

3.2 常州祺友汽车内饰公司销售与收款业务内部控制现状 12

3.3 常州祺友汽车内饰公司销售与收款业务内部控制存在的问题 13

3.3.1 销售手续不健全 13

3.3.2 应收账款较为集中 13

3.3.3 没有建立客户信用评价机制 14

3.3.4 未设立内部审计部门 14

3.4 常州祺友汽车内饰公司销售与收款业务内部控制问题存在的原因 14

3.4.1 市场竞争压力过大 14

3.4.2 产品同化严重 14

3.4.3企业管理者对客户信用评价的认识和重视不足 15

3.4.4 人员设置上过于简单,一人多用 15

第四章常州祺友汽车内饰公司销售与收款业务内部控制问题解决方法 16

4.1 开发差异性产品 16

4.2 发展新客户 16

4.3 提高销售部门催款水平 16

4.4 合理利用应付账款与应收账款的对应作用,降低自有资金的占用比例 16

4.5 完善销售程序,降低销售风险 17

4.6 及时评估销售与收款风险 17

4.7 客户信用控制 17

4.8 建立内部审计部门或者选择内部审计人员,与外部审计相辅相成 18

4.9 完善销售与收款的内部沟通机制 18

结束语 19

参考文献 20

致谢 21

引言

1.1研究背景及意义

1.1.1研究背景

销售与收款业务是企业价值实现的中心环节, 是现金流入的主要途径, 是企业内部管理的重要内容。在企业的经济活动中, 由于销售业务涉及到商品的进与出, 其交易十分频繁, 极易产生舞弊,同时销售与收款业务又是直接与钱物发生关系的, 极易产生各类舞弊行为, 使企业遭受经济损失,直接影响企业的经济效益。因此, 加强企业销售与收款的管理, 是企业的一项重要的内部管理工作。目前很多企业销售与收款业务流程效率不高，企业管理者无法在销售收入与应收账款合理比例间进行科学有效的控制，出现赊销总量过大，赊销业务风险过高，应收账款管理滞后，逾期账款多且难以回收等诸多问题，究其根源，主要原因在于销售与收款内部控制制度不健全，执行不到位。为此，很有必要加强销售与收款环节的内部控制制度的研究。

常州祺友汽车内饰材料有限公司是隔音棉、吸音毡、全固化毛毡、半固化毛毡、低熔点、平面毡等产品专业生产加工的有限责任公司，但是市场大环境低迷,企业为了生存,不得已选择高风险模式以求销售业绩,企业如果不选择高风险模式,其他企业一旦使用该模式,企业将失去大客户的部分订单及一些摇摆的小客户。另外企业为了降低库存和增加销售,不得不采取一些措施来进行风险抉择,在坏账和销售额之间寻求平衡点。本文希望通过该公司在销售与收款循环内部控制活动中所产生的具体问题分析其原因，并针对这些存在的问题提出一些改进的建议，以期望对该公司的未来有所帮助，并且有对于其他同行业与非同行业的公司有所借鉴。

1.1.2研究意义

目前我国企业普遍存在应收账款数量较大，变现能力较差，周转速度慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产的质量。在销售额一定的前提下,降低成本费用也是提高利润的重要条件,而管理好因销售产生的应收账款从而降低资金费用提高利润也是其中一个重要的方式,建立和健全公司的销售与收款业务内部控制体系，对于提高该企业的管理水平和增加经济效益，保护财产物资的安全、规避风险等方面有着深远的意义。

从常州祺友汽车内饰公司销售与收款内部控制的现状进行分析，实施销售与收款内部控制有利于该公司管理层认识到经营管理的不足，从而完善公司内控的改进措施，规范该公司的销售行为，降低公司管理运营风险，保障公司正常运作，有着积极意义。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

2002 年《萨班斯——奥克斯法案》的颁布与实施，反映在销售与收款的环节上，最具代表性的研究有两类。一类为流程诊断式，即列示并分析销售收款业务的流程中可能会出现的各种问题，并相应的提出整改措施。如Fry在《Developing a corrective action plan for revenue cycle》这一文中指出，销售与收款业务中容易发生的问题有：收入的确认不合规、客户投诉处理的不及时、大量超期的应收账款等。为了解决这些问题，需要制定一个综合性的治理改善计划。驻澳包括下面的几个步骤：第一，团队成员的确定，团队的成员应该包含公司股东、管理层和普通员工。第二，设定需要达成的目标。第三，选择可以衡量的经营或者财务指标必须同总体的目标相对应。第四，设定所选择指标的最低期待值，并采用金字塔方法分析，渐渐提高目标。第五，清楚的知道每步改善需要采取的行动并认真执行。第六，需要对执行情况进行全程跟踪与监督。

内部控制随着经济的发展而发展，其产生源于生产管理实践的需要，内部控制的发展历程凝结了国外宝贵的管理经验，一般包括5个阶段：①内部牵制阶段②内部控制而分论阶段③内部控制结构阶段④内部控制整体框架阶段⑤企业风险管理框架。

近年来，国外研究现状可以总结如下：

Firth M，P Fung O Rui（2006）提出影响内部控制作用的一个因素是股权的高度集中。Mc Vay ,Weili Ge，Sarah 和 Jeffrey T.Doyle (2007)经过研究比较得出，规模越小的企业内部控制缺陷越大。

Doyle（2007）认为公司高效的内部控制并非有助于企业盈余管理。他还表明，上市时间短和规模小及财务状况不佳都是内部控制缺陷的主要特征。

Kopp（2009）认为通过流程图的形式来提高企业内部控制并降低企业的风险。

Johnstone（2011）提出通过披露重大的内部控制问题，有助于提高企业的管理。

Moerman 和 Costello（2011）认为投资者对有效的内部控制的企业更加的青睐。

1.2.2国内研究现状

我国众多学者对销售收款这一循环内部控制制度的研究，大部分都参考了国外认可度较高的控制方法与手段，并将其改造成具有中国特色的控制方法与手段。在我国财政部还未出台关于销售与收款内部控制的具体会计制度时，学者黄宁就已经在《建立企业销售与收款内部会计控制制度的构想》一文中指出：销售与收款业务的内部控制应该含有客户订单控制、赊销控制、现销管理、销货发票的控制、发货清单控制、货物发送控制、寄销的控制、应收票据的控制、应收账款的控制、以及销售退回折让的控制。他还认为在销售与收款业务的控制制度设定上，必须要考虑三个因素，它们分别是假定、限制、惩戒。对于内部控制制度而言，如果没有对它的运行情况进行监督检查，就不能称之为完整的内部控制制度。

还有些学者认为，处于企业价值链之中的销售系统如果能够安全有效，则不仅仅能使价值实现得以顺利完成，还能够达到使企业价值增值的效果。而企业合理运营与追求发展的基础在于运用前卫的内部控制理论以及方法，构建出一套完善的内部控制制度。徐心仪与杨有红共同指出，销售与收款业务的内部控制目标应包含以下这几个方面：实现经营现金流量最大化、扩大企业销售量、保障商品货款的安全完整、与客户建立长期友好的合作关系。最后，她们将销售与收款业务内部控制的目标作为导向，从组织机构的设立（即制度建立的载体）、控制流程和主要关键点（即制度运行的方式）、信息系统的畅通以及内部审计制度的健全（即制度执行的保证）、内外部环境的双重优化（即制度实施的环境）这四个方面出发，构建出销售与收款业务内部控制制度的框架。

为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错与舞弊，2002 年 12 月 23 日财政部颁发了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》，对销售与收款环节控制做出了相关的规定。

《销售与收款（试行）》第一章为总则，明确规定了单位适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责；第二章对销售与收款环节的各岗位分工与授权批准做出了相关的规定，第三章对销售与发货环节的控制做出了相关的规定。第四章对收款控制做出了相关的控制。

国内对内部控制与风险管理的相关研究是以国外内部控制理论框架为基础，逐步融入风险管理思想，以风险管理为导向的内部控制研究也取得丰硕成果。一些研究成果基于COSO报告进行评价和分析，探讨内部控制与风险管理两者之间的关系，主要形成内部控制是风险管理组成部分和内部控制与风险管理相互联系、相互融合的两大观点。

李保宏、牛榕榕（2007）指出了很多企业管理乏力、内控弱化、经营风险较大等问题比较突出。

缪艳娟（2010）认为我国目前应建设和改善当前的内部控制制度，唯有此才能消除非正式内控制度水平低造成的缺失。

徐修远（2011）通过研究发现只有各个部门尽职尽责，互相合作，尤其是内部控制制度建设，才能更好的建设好内部控制。

陆利红（2011）对民营企业销售与收款管理存在的风险进行了分析，指出了其存在的四大风险：报价管理风险、信用管理风险、发货管理风险及收款管理风险。

王军（2013）提出对于考核指标的设定，应该有一个标准是账款回收情况。

1.3研究思路及研究方法

1.3.1研究思路

关于常州祺友汽车内饰公司销售与收款内部控制研究这一论文写作的研究思路，首先是以国内外关于内部控制的理论为指导思想，从常州祺友汽车内饰公司销售与收款内部控制的现状进行分析，实施销售与收款内部控制有利于该公司管理层认识到经营管理的不足，从而完善公司内控的改进措施，规范该公司的销售行为，降低公司管理运营风险，保障公司正常运作，有着积极意义。

1.3.2研究方法

1.理论与实际相结合的方法

本文采用理论与实际相结合的研究方法，通过调查目标企业，访谈财务人员，观察财务部门等实际方式方法，从企业的现实状况出发，结合我国内部控制的理论，同时参过国外先进的理论成果，理论联系实际，并以研究常州祺友汽车内饰材料有限公司的销售与收款中极易产生的实际问题为着眼点，进行分析，研究，并根据企业的销售与收款内部控制研究际情况，结果当地地方特色，地方政府的政策指引，整个行业的行业发展，以及我国的国家政策等方面，对公司的销售与收款方面的问题提出修改意见，从而提高常州祺友汽车内饰材料有限公司的风险管理能力，增强公司的市场竞争力，改善抗风险能力，规划公司争取走向上市企业的步伐。

2.文献研究法

首先通过查阅相关文献资料,了解企业销售业务内部控制的相关知识和设计的问题。同时结合案例企业内部控制的实际情况,综合实际工作中存在的问题,有针对性的提出实际的解决方案。

3.归纳法

对已有的研究成果进行分析归纳，对国内销售和收款内部控制理论研究内容进行分析评价和归纳，为本文的研究奠定基础。

4.案例研究法。

案例研究法是结合常州祺友汽车内饰公司销售与收款内部控制的实际情况，以典型案例为素材，并通过具体分析、解剖，促使人们进入特定的情景，寻求解决问题的方案。

参考文献

[1]国家财政部.内部会计控制规范——销售与收款（试行）.2002.12.23

[2]黄宁.建立企业销售与收款内部会计控制制度的构想.财会月刊(会计),2002.09

[3]龚立群．企业销售与收款环节内部控制研究[J]．中国集体经济．2012（10）

[4]李颖．我国制造业企业内部控制探讨[J]．财经世界．2011（24）

[5]刘探微．完善企业销售与收款内部控制对策研究[J]．2013（11）