苏ICP备112451047180号-6
湖南亚林食品有限公司管理费用的控制制度优化设计
1 亚林公司的简介
湖南亚林食品有限公司是一家集研发、生产、加工、销售为一体的大型食品生产企业（主要生产亚林牌瓜子、花生、青豆、玉米等食品），公司成立于2001年，注册资金1000万。亚林商标被评为“中国驰名商标”，公司多年被评为优秀企业，公司生产的炒货坚果深受消费者的支持，公司的产业得到了各级政府的支持，亚林公司不断发展壮大，销售业绩也在稳步提升，亚林品牌影响力也在全国各地逐步提升，亚林着力打造为中国炒货坚果行业顶级品牌。
2 亚林公司的管理费用控制制度现状及存在的问题
2.1 目前亚林公司管理费用控制制度流程图
湖南亚林食品有限公司为了加强管理费用的控制制度，在员工进行费用报销时，员工要首先填写费用报销单，写清楚费用的有关信息，交由财务人员核对费用是否真实，准确，核对清楚后准予核销。湖南亚林食品有限公司现在管理费用报销流程图如下：
2.2 管理费用存在的问题分析
2.2.1 缺乏现代市场观念
湖南亚林食品有限公司2014年4个季度管理费用规模变化情况表
湖南亚林食品有限公司按照成本习性划分和核算产品成本，通过增加生产可以降低单位产品的固定成本份额，因此，输出越高，单位产品的成本越来越低，在销售量相同的情况下，就会获得更高的利润。这种做法会使湖南亚林食品有限公司不顾市场需求，只一味片面的通过提高湖南亚林食品有限公司的产量降低产品成本，以存货的积压的方式把生产过程中的成本转移或者隐藏在存货中，提高湖南亚林食品有限公司的短期管理成本（见上图）。亚林食品公司在成本方面严重缺乏市场观念是造成这种现象的原因，从而产生了管理信息在管理决策上出现的产量越多、成本越低、利润越高的误区。
2.2.2 管理费用不够真实，准确
湖南亚林食品有限公司的管理方法落后。在网络信息化的时代背景下，湖南亚林食品有限公司还在采用一些老方式。最明显的就是财务管理，还没有实现会计电算化，依然在使用手工记账，一些先进的电子信息技术管理软件都没有应用于湖南亚林食品有限公司的实际管理中。这使得湖南亚林食品有限公司发生的各项管理费用的真实性和准确性不够准确，各项管理费用没有严格按财务制度规定的比例计算，也存在一些管理费用没有及时对账损失进行审查。成本管理水平低下，很难收集到一些有效信息，也缺乏对收集的信息进行科学的整理、判断、分析，对湖南亚林食品有限公司的各项管理费用不能进行有效的控制。
2.2.3 全员降低管理费用意识薄弱
表1 湖南亚林食品有限公司2011-2014年度六大项所占管理费用比例变化趋势
从表1的数据上可知，湖南亚林食品有限公司的管理费用常年居高不下，且在逐年递增，其中管理费用的职工薪酬占的比例最高，虽然湖南亚林食品有限公司是属于劳动力密集性产业，但这也说明该公司的工作人员多，可能存在着人力资源的浪费，管理费用的专业服务费占的比例比较小，这说明该公司的专业技术性不强。这在一定程度上影响了湖南亚林食品有限公司降低管理费用的效果。
2.2.4 管理信息缺乏
一方面，是湖南亚林食品有限公司有各式各样的原因，造成数据失真或者缺失，有偷税漏税的、有人为恶意篡改虚报，有记账过程中丢失的等等；另一方面，由于湖南亚林食品有限公司的活动繁多，数据量很大，而每进行核算的时间很短，在没有采用先进的成本核算方法，实现电算化的条件下，财务人员很难在短时间内搜集全数据，并进行筛选，致使财务人员很难在有效时间内依靠真实的数据来对公司进行全方位的核算，也就使得湖南亚林食品有限公司成本管理的数据基础不牢靠。
3 亚林公司的管理费用控制制度优化方案设计
3.1 亚林公司的管理费用控制制度方案流程图
3.2 亚林公司的管理费用控制制度具体方案设计
3.2.1 严格规范管理费用的报销制度
湖南亚林食品有限公司对管理费用报销制度严格规范，对管理费用进行控制，能有效地降低企业的期间费用，提高公司的利润，从而提高企业的综合竞争力。通过一系列规章制度来规定不同部门、不同环节的费用的支出要求。首先，湖南亚林食品有限公司的各个员工在费用报销时，必须先填写费用报销单，并将所需报销的原始凭据粘在其费用报销单后，其后，部门主管严格审核原始凭据是否齐全，真实，准确，费用报销单是否填写无误。如果费用报销单的信息经审核有误，则退还员工，要求本员工补充或修改信息。如果费用报销单的信息经审核无误，则部门主管签字审核通过，部门主管再递交领导审核签字，领导审核后同意核销，报销人将其费用报销单交给财务人员核销，财务人员审核费用报销单是否完整，真实，准确，且检查是否费用报销单有部门主管和领导签字审核通过，要有共同签字，缺一不可，财务人员才能核销费用。
有部分员工因业务出差等原因，而需要向公司借支款项，员工需自行填写借款单，并交由部门主管和领导签字同意借支，再交由财务人员审核，审核无误，财务人员办理转款至员工。等员工将业务办理完毕后，员工需将这期间费用原始凭据保存整理，并填写费用报销单，交由财务人员经审核无误，同意冲抵借款，费用报销金额与借款金额不一致时，采取多退少补的原则。如果员工不慎把原始凭据丢失，则需员工自行把原始凭据补齐或开具相关证明，没有原始凭据的费用报销单，财务人员不能同意冲抵其借款，并需要员工补还借款。这样才能确保湖南亚林食品有限公司内部的各个环节都能严格按照管理费用的报销制度要求自己。
3.2.2 加强管理费用的预算制度，提高预算执行能力
湖南亚林食品有限公司管理费用预算制度应以年度为周期编制，各部门主管应在每年年初制定各部门的管理费用的预算金额，再对各部门员工制定相应的预算标准，公司制定管理费用的年度预算金额应与每年实际发生的管理费用相一致。在制定每年的管理费用预算金额后，部门主管及员工必须严格遵照执行，不能进行随意调整或变更。湖南亚林食品有限公司的所有生产经营过程中的支出都必须严格按照预算管理来进行，严格控制费用支出，确保所有费用的列支均做到合理，规范，并且得到准确，完整的记录。若不对管理费用进行预算制定，则难以控制湖南亚林食品有限公司的管理费用，从而无法了解湖南亚林食品有限公司的每年管理费用的预算。因此，在各部门费用报销时，部门主管在审核时应当了解是否超出管理费用预算标准范围，如有超出部分，则由总经理负责审核，各部门主管应加强对预算管理执行的绩效考核，在每年的年终总结时，对不同部门的预算执行情况进行汇总和总结，根据预算执行效果对不同的部门进行奖励与惩罚。会让此执行起来更有效，这样才能做到每个人心中有成本，员工得小利，公司获大利。
3.2.3 将传统的会计手工记账改为会计电算化
湖南亚林食品有限公司的财务管理存在着严重的问题，在这个信息技术化时代，湖南亚林食品有限公司依然采用的是手工记账，手工记账处理环节多，工作复杂的数据核对困难，财务信息传递慢，财务人员的工作量大，使得公司的管理人员不能及时的了解公司的财务状况，对公司的经营造成一定的影响，不能很好地立足于市场经济中，在与同行业竞争中处于劣势。并且手工记账对账本的管理有很高的要求，若账本不慎遗失或毁损，这就造成了财务信息的丢失，导致以后不能查账，对账，如果丢失了有关管理费用的财务信息，公司就不能比较不同年度的管理费用，对管理费用的预算制度不能进行比较，使得公司的管理费用不能有效的控制。当手工记账改为会计电算化，可以提高会计核算的效率，会计核算的准确率也能提高，对复杂的数据也能清楚的核对，财务信息能很快的传递，减轻了财务人员的工作量，公司的管理层能够及时了解公司的财务状况，经营状况。公司的财务信息，数据也能够安全的保存。因此，公司能清楚的了解管理费用动向，每年年度终了时，财务主管对管理费用不同年度的比较，从而知道该年管理费用是否有不正常现象，使得公司能够对管理费用进行有效的控制。
3.2.4提高全员降低管理费用意识，提高管理人员管理水平
首先，要在管理人员中展开整风运用，加强培训，扭转他们关于成本管理的意识，让他们在工作中能够主动的学习先进的管理理念，并将所学的理念运用到企业中，帮助他们树立一个全局的成本观，让他们意识到成本管理的重要性，树立成本控制意识，全面认知湖南亚林食品有限公司成本的内涵。在这个过程中，也要加强他们的成本管理能力。从而使整个湖南亚林食品有限公司对于成本控制有一个强的组织领导力。
其次，员工的成本意识与降低成本的主动性对企业在竞争中取得优势是很重要的，尤其是相关的财务人员，财务管理人员不仅要熟悉会计核算，更要懂得发挥财务管理的职能。各个员工也要通过各种形式来加强成本意识，比如继续教育、宣传培训、网络教学等，增强全体内部员工的素质，培养湖南亚林食品有限公司的全员成本管理能力。同时，注重提高降低成本管理人员的作用，提高他们关于降低管理费用的业务能力。让整个湖南亚林食品有限公司的员工都参与到湖南亚林食品有限公司的成本管理中来，知道成本管理的重要性，充分认知到降低损耗的意义，并积极、自觉地参与到成本管理中来。
4 亚林公司的管理费用控制制度优化评价
对于湖南亚林食品有限公司来说，管理费用的真实性，准确性，合法性存在着很大的问题，管理费用在成本中占据了很高的比例，管理费用越高，产品成本也就会越高，企业投入的管理费用的成本也就会越高，从而企业的利润就会降低，所以湖南亚林食品有限公司必须加强对管理费用的有效控制。
湖南亚林食品有限公司对管理费用的报销制度没有合理的规范，有的员工恶意虚报报销费用，把公司利益转为个人利益，使得公司管理费用的报销数据不准确，从而提高公司的管理费用，降低公司的利润。为了减少这些情况的出现，企业应加强对管理费用报销制度的规范，同时加强企业内部的监督和审计制度，对报销人员进行定期或不定期的审计监督。
1 亚林公司的简介
湖南亚林食品有限公司是一家集研发、生产、加工、销售为一体的大型食品生产企业（主要生产亚林牌瓜子、花生、青豆、玉米等食品），公司成立于2001年，注册资金1000万。亚林商标被评为“中国驰名商标”，公司多年被评为优秀企业，公司生产的炒货坚果深受消费者的支持，公司的产业得到了各级政府的支持，亚林公司不断发展壮大，销售业绩也在稳步提升，亚林品牌影响力也在全国各地逐步提升，亚林着力打造为中国炒货坚果行业顶级品牌。
2 亚林公司的管理费用控制制度现状及存在的问题
2.1 目前亚林公司管理费用控制制度流程图
湖南亚林食品有限公司为了加强管理费用的控制制度，在员工进行费用报销时，员工要首先填写费用报销单，写清楚费用的有关信息，交由财务人员核对费用是否真实，准确，核对清楚后准予核销。湖南亚林食品有限公司现在管理费用报销流程图如下：
2.2 管理费用存在的问题分析
2.2.1 缺乏现代市场观念
湖南亚林食品有限公司2014年4个季度管理费用规模变化情况表
湖南亚林食品有限公司按照成本习性划分和核算产品成本，通过增加生产可以降低单位产品的固定成本份额，因此，输出越高，单位产品的成本越来越低，在销售量相同的情况下，就会获得更高的利润。这种做法会使湖南亚林食品有限公司不顾市场需求，只一味片面的通过提高湖南亚林食品有限公司的产量降低产品成本，以存货的积压的方式把生产过程中的成本转移或者隐藏在存货中，提高湖南亚林食品有限公司的短期管理成本（见上图）。亚林食品公司在成本方面严重缺乏市场观念是造成这种现象的原因，从而产生了管理信息在管理决策上出现的产量越多、成本越低、利润越高的误区。
2.2.2 管理费用不够真实，准确
湖南亚林食品有限公司的管理方法落后。在网络信息化的时代背景下，湖南亚林食品有限公司还在采用一些老方式。最明显的就是财务管理，还没有实现会计电算化，依然在使用手工记账，一些先进的电子信息技术管理软件都没有应用于湖南亚林食品有限公司的实际管理中。这使得湖南亚林食品有限公司发生的各项管理费用的真实性和准确性不够准确，各项管理费用没有严格按财务制度规定的比例计算，也存在一些管理费用没有及时对账损失进行审查。成本管理水平低下，很难收集到一些有效信息，也缺乏对收集的信息进行科学的整理、判断、分析，对湖南亚林食品有限公司的各项管理费用不能进行有效的控制。
2.2.3 全员降低管理费用意识薄弱
| 年份 | 职工薪酬 | 办公费 | 折旧摊销费 | 业务招待和会议费 | 交通差旅费 | 专业服务费 | 合计 |
| 2011 | 41.67% | 11.08% | 14.34% | 8.96% | 3.11% | 2.00% | 81.16% |
| 2012 | 44.03% | 10.69% | 12.41% | 10.25% | 3.23% | 1.62% | 82.23% |
| 2013 | 46.23% | 11.24% | 11.10% | 9.81% | 3.15% | 1.85% | 83.38% |
| 2014 | 47.34% | 11.54% | 10.89% | 9.33% | 3.12% | 1.64% | 83.86% |
从表1的数据上可知，湖南亚林食品有限公司的管理费用常年居高不下，且在逐年递增，其中管理费用的职工薪酬占的比例最高，虽然湖南亚林食品有限公司是属于劳动力密集性产业，但这也说明该公司的工作人员多，可能存在着人力资源的浪费，管理费用的专业服务费占的比例比较小，这说明该公司的专业技术性不强。这在一定程度上影响了湖南亚林食品有限公司降低管理费用的效果。
2.2.4 管理信息缺乏
一方面，是湖南亚林食品有限公司有各式各样的原因，造成数据失真或者缺失，有偷税漏税的、有人为恶意篡改虚报，有记账过程中丢失的等等；另一方面，由于湖南亚林食品有限公司的活动繁多，数据量很大，而每进行核算的时间很短，在没有采用先进的成本核算方法，实现电算化的条件下，财务人员很难在短时间内搜集全数据，并进行筛选，致使财务人员很难在有效时间内依靠真实的数据来对公司进行全方位的核算，也就使得湖南亚林食品有限公司成本管理的数据基础不牢靠。
3 亚林公司的管理费用控制制度优化方案设计
3.1 亚林公司的管理费用控制制度方案流程图
3.2 亚林公司的管理费用控制制度具体方案设计
3.2.1 严格规范管理费用的报销制度
湖南亚林食品有限公司对管理费用报销制度严格规范，对管理费用进行控制，能有效地降低企业的期间费用，提高公司的利润，从而提高企业的综合竞争力。通过一系列规章制度来规定不同部门、不同环节的费用的支出要求。首先，湖南亚林食品有限公司的各个员工在费用报销时，必须先填写费用报销单，并将所需报销的原始凭据粘在其费用报销单后，其后，部门主管严格审核原始凭据是否齐全，真实，准确，费用报销单是否填写无误。如果费用报销单的信息经审核有误，则退还员工，要求本员工补充或修改信息。如果费用报销单的信息经审核无误，则部门主管签字审核通过，部门主管再递交领导审核签字，领导审核后同意核销，报销人将其费用报销单交给财务人员核销，财务人员审核费用报销单是否完整，真实，准确，且检查是否费用报销单有部门主管和领导签字审核通过，要有共同签字，缺一不可，财务人员才能核销费用。
有部分员工因业务出差等原因，而需要向公司借支款项，员工需自行填写借款单，并交由部门主管和领导签字同意借支，再交由财务人员审核，审核无误，财务人员办理转款至员工。等员工将业务办理完毕后，员工需将这期间费用原始凭据保存整理，并填写费用报销单，交由财务人员经审核无误，同意冲抵借款，费用报销金额与借款金额不一致时，采取多退少补的原则。如果员工不慎把原始凭据丢失，则需员工自行把原始凭据补齐或开具相关证明，没有原始凭据的费用报销单，财务人员不能同意冲抵其借款，并需要员工补还借款。这样才能确保湖南亚林食品有限公司内部的各个环节都能严格按照管理费用的报销制度要求自己。
3.2.2 加强管理费用的预算制度，提高预算执行能力
湖南亚林食品有限公司管理费用预算制度应以年度为周期编制，各部门主管应在每年年初制定各部门的管理费用的预算金额，再对各部门员工制定相应的预算标准，公司制定管理费用的年度预算金额应与每年实际发生的管理费用相一致。在制定每年的管理费用预算金额后，部门主管及员工必须严格遵照执行，不能进行随意调整或变更。湖南亚林食品有限公司的所有生产经营过程中的支出都必须严格按照预算管理来进行，严格控制费用支出，确保所有费用的列支均做到合理，规范，并且得到准确，完整的记录。若不对管理费用进行预算制定，则难以控制湖南亚林食品有限公司的管理费用，从而无法了解湖南亚林食品有限公司的每年管理费用的预算。因此，在各部门费用报销时，部门主管在审核时应当了解是否超出管理费用预算标准范围，如有超出部分，则由总经理负责审核，各部门主管应加强对预算管理执行的绩效考核，在每年的年终总结时，对不同部门的预算执行情况进行汇总和总结，根据预算执行效果对不同的部门进行奖励与惩罚。会让此执行起来更有效，这样才能做到每个人心中有成本，员工得小利，公司获大利。
3.2.3 将传统的会计手工记账改为会计电算化
湖南亚林食品有限公司的财务管理存在着严重的问题，在这个信息技术化时代，湖南亚林食品有限公司依然采用的是手工记账，手工记账处理环节多，工作复杂的数据核对困难，财务信息传递慢，财务人员的工作量大，使得公司的管理人员不能及时的了解公司的财务状况，对公司的经营造成一定的影响，不能很好地立足于市场经济中，在与同行业竞争中处于劣势。并且手工记账对账本的管理有很高的要求，若账本不慎遗失或毁损，这就造成了财务信息的丢失，导致以后不能查账，对账，如果丢失了有关管理费用的财务信息，公司就不能比较不同年度的管理费用，对管理费用的预算制度不能进行比较，使得公司的管理费用不能有效的控制。当手工记账改为会计电算化，可以提高会计核算的效率，会计核算的准确率也能提高，对复杂的数据也能清楚的核对，财务信息能很快的传递，减轻了财务人员的工作量，公司的管理层能够及时了解公司的财务状况，经营状况。公司的财务信息，数据也能够安全的保存。因此，公司能清楚的了解管理费用动向，每年年度终了时，财务主管对管理费用不同年度的比较，从而知道该年管理费用是否有不正常现象，使得公司能够对管理费用进行有效的控制。
3.2.4提高全员降低管理费用意识，提高管理人员管理水平
首先，要在管理人员中展开整风运用，加强培训，扭转他们关于成本管理的意识，让他们在工作中能够主动的学习先进的管理理念，并将所学的理念运用到企业中，帮助他们树立一个全局的成本观，让他们意识到成本管理的重要性，树立成本控制意识，全面认知湖南亚林食品有限公司成本的内涵。在这个过程中，也要加强他们的成本管理能力。从而使整个湖南亚林食品有限公司对于成本控制有一个强的组织领导力。
其次，员工的成本意识与降低成本的主动性对企业在竞争中取得优势是很重要的，尤其是相关的财务人员，财务管理人员不仅要熟悉会计核算，更要懂得发挥财务管理的职能。各个员工也要通过各种形式来加强成本意识，比如继续教育、宣传培训、网络教学等，增强全体内部员工的素质，培养湖南亚林食品有限公司的全员成本管理能力。同时，注重提高降低成本管理人员的作用，提高他们关于降低管理费用的业务能力。让整个湖南亚林食品有限公司的员工都参与到湖南亚林食品有限公司的成本管理中来，知道成本管理的重要性，充分认知到降低损耗的意义，并积极、自觉地参与到成本管理中来。
4 亚林公司的管理费用控制制度优化评价
对于湖南亚林食品有限公司来说，管理费用的真实性，准确性，合法性存在着很大的问题，管理费用在成本中占据了很高的比例，管理费用越高，产品成本也就会越高，企业投入的管理费用的成本也就会越高，从而企业的利润就会降低，所以湖南亚林食品有限公司必须加强对管理费用的有效控制。
湖南亚林食品有限公司对管理费用的报销制度没有合理的规范，有的员工恶意虚报报销费用，把公司利益转为个人利益，使得公司管理费用的报销数据不准确，从而提高公司的管理费用，降低公司的利润。为了减少这些情况的出现，企业应加强对管理费用报销制度的规范，同时加强企业内部的监督和审计制度，对报销人员进行定期或不定期的审计监督。
目录
1 亚林公司的简介 1
2 亚林公司的管理费用控制制度现状及存在的问题 1
2.1 目前亚林公司管理费用控制制度流程图 1
2.2 管理费用存在的问题分析 2
2.2.1 缺乏现代市场观念 2
2.2.2 管理费用不够真实，准确 2
2.2.3 全员降低管理费用意识薄弱 3
2.2.4 管理信息缺乏 3
3 亚林公司的管理费用控制制度优化方案设计 3
3.1 亚林公司的管理费用控制制度方案流程图 3
3.2 亚林公司的管理费用控制制度具体方案设计 5
3.2.1 严格规范管理费用的报销制度 5
3.2.2 加强管理费用的预算制度，提高预算执行能力 5
3.2.3 将传统的会计手工记账改为会计电算化 6
3.2.4 提高全员降低管理费用意识，提高管理人员管理水平 6
4 亚林公司的管理费用控制制度优化评价 7