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浅谈武汉科龙利公司货币资金管理中的问题与对策

摘  要

对于大多数中小企业来说，货币资金是保证企业正常运转的重要物质保障，也是中小企业参与市场竞争的有力武器，直接关系到企业的发展命脉和未来走向。通常情况下，企业的货币资金的共同特点是流动性高、应用程度广，在管理工作实践上的执行难度系数较大。很多企业在货币资金的处理上因为内部管理工作的失控而造成企业货币资金被操控者私自挪用、肆意挤占，甚至是个人侵吞，从而谋取个人利益损害了公司的集体利益。

本文从货币资金管理管理的目标出发，探讨了企业在货币资金处理过程中存在的一些问题，并提出了一些完善货币资金管理的有效策略，对促进我国企业的持续健康发展具有极为重要的意义。

关键词：中小企业,货币资金,内部控制,管理，对策

 

1 绪  论

1.1研究的背景和意义

1.1.1研究背景

货币资金是指企业在生产经营活动过程中，处于货币形态的那部分资金，主要包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的一种资产，企业的筹资与投资、生产与费用、购货与付款、销售与收款等业务循环中都会涉及到的，并且控制风险最高、控制难度较大的一种资产，也是企业能够随时转换为其他任何类型资产的资产，所以货币资金的管理是企业生存和发展必不可少的元素。但近些年来，一些关于货币资金管理不当导致的不良社会风气屡屡发生，比如一些携巨额公款外逃，挪用公款，用公款炒股谋取个人私利或者其他有关违反相关法律法规现象的出现，引起管理者对货币资金的管理的深思。分析这些经济不良社会恶习，原因是多方面的，主要是企业对货币资金管理制度的不健全、不完善、执行不到位、管理和监督弱化等，最终导致不法分子有机可趁。

1.1.2研究意义

货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，是企业一切经济活动中必不可少的重要组成部分，企业日常经营活动中所有的经济活动都可以表现为资金的运动，则资金的管理是企业经营活动中最核心的内容。因此，加强对企业货币资金管理和控制，必须建立健全货币资金内部控制制度，并有效的加以实施，对于提高货币资金利用率、保障企业资产安全具有重要的意义。合理的货币资金管理不仅能够使企业的资源发挥到最大的利益，提高劳动生产率，还能加强企业的会计监督，从而提升企业的管理效率；再者，如果企业管理者能够充分利用闲置的货币资金进行一些短期投资，将为企业带来跟多额外的经济收益，这必将使企业在同业竞争中获得跟多的机会。

1.2 国内外研究现状及发展趋势

1.2.1 国外研究现状

国外在货币资金管理方面，主要是从国库货币资金入手。James（1913）研究了独立的金库制度的情形，他肯定了在经济和社会不断发展过程中，税收和其他货币资金将从流通社会经济活动的领域逐渐转入到国库当中来，而国家的财政支出则会使货币资金再一次流入到社会活动当中，但这会对货币资金的流通带来不利的后果。Brynt1963年研究的结果表明了这一点，他们在《1853—1975年美国货币史》研究中发现，基础货币资金短期波动的很大一部分都是受了国库货币资金的影响。然而David在1963提出了不同的意见，他认为，1579至1892年之间的目标是通过偿还债务，抵消财政预算盈余带来的国库资金增长。美国Gebort研究结果表明，国家用国库的货币资金来购买其他国家的高收益的短期债卷获得的收益普遍高于存到国内银行所获得的收益，但影响了本国银行存款储蓄额，这会使本国银行的信贷数量逐渐下滑。于此同时，银行存款将转化成了对外国的债卷投资，那么政府将国库资金存在本国的银行可以增加本国银行的货币资金的储备。从而促进本国国民经济的飞跃 ，使本国的税收得到显著的提高。所以，本国国库资金存在本国银行所存款获得的利息与提高的税收相加的利益高于本国购买其他国家短期债卷的利益，这会影响本国的国库货币资金存入本国银行。

1.2.2 国内研究现状

（1）2001年6月，财政部依据新会计法的要求，出台并颁布了《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》两个规范，在强化内部会计监督方面走出了重要的一步，从而在制度上为内部会计监督创造了条件。

（2）杨雄胜教授等发表在《会计研究》2001年第3期上的《我国货币资金内部控制制度调查分析》，就我国企业出纳人员配备、人员的分工、会计员与出纳员的职责分工、财务审批审批职责的划分及其效果、重要经济业务与一般经济业务的划分等问题进行了问卷调查，发现了董事会与经理人员的职责分工、会计员与出纳员的职责分工之间存在职责不清和分工不合理等问题，并由针对性地提出了一些解决的办法。                                     

（3）马贤明等等在2005年就我国上市公司货币资金的内部控制进行了典型案例研究，在《中国财经报》2006年2月10日发表了其研究报告的主要结论，报告总结了现阶段上市公司货币资金舞弊的主要特点和产生条件，重点从公司治理结构的完善方面提出了防止舞弊的内部控制对策。

1.2.3 国内发展趋势

在企业各项财产中，货币资金是应用最广泛、涉及面最广、最重要的一项资产，也是评价企业偿付能力的重要标志。企业的一切决策都应该统驭在完善的货币资金控制体系之下，企业的一切经济活动，都离不开货币资金。货币资金的管理与控制是一个动态的发展过程，上级管理部门需要一套有效的适合本企业的货币资金管理与控制体系，保证相关制度合理有效实施，保证经济业务的顺利进行。随着互联网的广泛普及，货币资金支付出现了新的形式，如网上银行的支付，电子汇兑、电子交易等，新的支付方式暴露出许多问题，需要引起我们充分重视，比如在业务规则、操作规范、交易认证方式、风险控制、参与各方的权利义务等方面，都缺乏明确的要求和规范。各种类型的差错、操作失误、争议、纠纷及网上金融诈骗屡屡出现，这些都源于对电子支付的条约规定不明确，从而在一定程度上制约了电子支付业务持续健康发展。电子支付在风险防范、业务流程、责任界定等方面具有特殊性，如何解决这些问题，是当前电子支付业务监管面临的一个难题。因此，电子支付的发展给企业货币资金的管理与控制带来机遇的同时还面临着巨大的挑战。

1.3 内容与研究方法

1.3.1 研究内容

本文主要是针对在当今市场环境中，我国中小企业货币资金管理秩序的不成熟和不完善，货币资金的质量得不到有效的控制，经常发生货币资金短缺或者利用不完全的现象，不仅影响了企业内部人员的工作安排和工作责任的分配，同时使货币资金没有发挥好对企业资金运作的充分利用，使其大大降低工作效率，不利于企业的合理发展。本文主要是基于我国的客观经济环境出发，从所实习的企业的工作中发现问题，提出问题，并针对上述原因提出一些有效的合理化建议。

1.3.2 研究方法

本文主要利用了理论分析法、实例分析法、数据分析法、比较分析法及其相结合的研究方法。首先通过广泛查阅各种文献资料，在理论意义上了解并分析当前我国经济环境下中小企业货币资金管理的影响因素。与此同时，也充分利用本人在企业实习阶段的有利条件，接近现实、贴近实际，在实际的业务执行过程中，分析企业货币资金质量控制的有利因素和不利因素，通过对实习所在的企业和其他有关于企业货币资金管理方面的数据进行比较分析，总结出在当前经济环境下，提出我国企业货币资金管理的质量的有效措施与方法。

 

结  论

中小企业应该根据自身生产管理的实际情况，通过实践制定出一整套符合本公司特色的货币资金管理制度，只有这样才能使会计人员做好企业的货币资金相关管理工作，促使企业各项货币资金的正常使用，促进货币资金的利用率，从而提高经济效益。

加强对资金活动的管控，促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，公司总部可以实行统一会计核算，财务人员在充分发挥本职工作和事后反映以及监督职能的同时，积极拓展会计预测、决策、控制、评价诸多功能，总会计师或分管会计工作的相关负责人应当积极参与投融资决策过程。财会人员要具有良好的职业道德，同时，要建立定期培训、定期轮岗制度，避免一人长期在同一个岗位上工作，才能做到监督管理，防患于未然。

提高公司综合管理水平就必须加强公司货币资金的管理、加强货币资金的管理才能达到提高公司经济效益的目的。公司在运营过程中只有不断完善货币资金的管理体制，才能提高公司经济效益的最大化。所以，企业应加强在货币资金管理提共同努力，人人参与，建立科学、合理的资金管理制度，才能持续稳健的发展，才能给企业带来更多的经济效益。

 

参考文献

[1] 陈法恩.中小企业货币资金内部控制简析[J]. 统计科学与实践. 2010(04) .

[2] 陈世军.加强企业货币资金安全管理与控制的思考[J]. 商业会计. 2009(08) .

[3] 史晓川.中小企业货币资金内部控制常见问题及对策[J]. 河南科技. 2009(04) .

[4] 陈菲菲.浅议企业货币资金管理[J]. 中国西部科技. 2011(18) .

[5] 高彦峰.企业应如何加强货币资金管理[J]. 现代商业. 2011(03) .

[6] 周红翎.企业货币资金的管理与控制[J]. 会计之友(下旬刊). 2010(07) .

[7] 陆文菁.企业货币资金内部控制制度的建立和完善 [J]. 会计之友.2008（03）.

[8] 窦永强.企业实施货币内部控制规范存在的问题与对策 [J].论坛.2007（11）.

[9］薛艳红.企业货币资金内部管 理与控制 [J] .中国市场.2010 (35).

[10] 邢海俊.中小企业财务管理中存在的问题及对策[ J] . 北方经济.2005(03) .

[11]吴秀英.浅谈企业资金管理[J]. 河北煤炭.2009(05) .

[12]丁群.浅谈企业货币资金管理 措施 [J]. 科技创新导报.2010(13).

[13]钟秋芳.企业加强货币资金管理研究[J]. 企业研究.2013（02）.

[14]李海英.浅谈加强企业货币资金管理[J]. 时代金融.2007（03）.

[15] Brown, H. D. Small and medium-sized enterprise monetary fund management[M]. Prentice Hall Regents, 2008.

目  录

1 绪  论 1

1.1研究的背景和意义1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2 国内外研究现状及发展趋势 1

1.2.1 国外研究现状 1

1.2.2 国内研究现状 2

1.2.3 国内发展趋势 2

1.3 内容与研究方法 3

1.3.1 研究内容 3

1.3.2 研究方法 3

2货币资金基本理论概述 5

2.1货币资金管理理论 5

2.2内部控制理论 5

2.3货币资金管理的类别 5

2.3.1建立适合企业特点的权责分配体系 5

2.3.2对货币资金业务建立严格的授权审批制度 6

2.3.3办理货币资金业务程序 6

2.3.4货币资金有关文件记录控制 6

2.3.5货币资金与记录保护控制 6

2.3.6货币资金有关内部稽核 6

3武汉科龙公司货币资金管理存在的问题 7

3.1武汉科龙利电子产品有限公司的概况 7

3.1.1公司基本情况 7

3.1.2公司财务人员学历分布图 7

3.2公司的财务状况 8

3.3货币资金管理实践中存在的问题 9

3.3.1短期偿债较弱，货币资金流动性小.9

3.3.2货币资金管理岗位不完善 9

3.3.3货币资金流程授权控制不明确 10

3.3.4货币资金管理混乱 10

3.3.5货币资金内部控制执行与监督不到位 10

3.3.6现金管理不规范 11

4武汉科龙利公司的货币资金管理问题存在的原因 12

4.1企业的流动资产转换较慢12

4.2企业领导缺乏管理意识 12

4.3财会人员业务素质不高 12

4.4会计出纳岗位职责不清 12

4.5报销审批制度不严 12

4.6登记入账不及时 13

5武汉科龙利公司的货币资金管理的解决办法 14

5.1合理的管理货币资金14

5.2加强有关财经法纪法规的宣传与学习 14

5.3加强会计人员管理及提高会计人员的整体素质 14

5.4.建立货币资金业务岗位制 14

5.5建立健全的报销审批制度 15

5.6加强现金管理 15

结  论 17

致  谢 18

参考文献 19

Discussion on Problems and Countermeasures of the monetary fund management company of Wuhan Kelongli

Abstract

For most small and medium-sized enterprises, the monetary funds is important to ensure the material guarantee for normal operation of the enterprise, also is the powerful weapon of small and medium-sized enterprises participate in market competition, directly related to the development of the enterprise lifeblood and in the future. Usually, the common characteristics of enterprise currency fund liquidity is high, wide application degree, on the management practice of execution difficulty coefficient is larger. Many enterprises on the processing of monetary funds because of the internal management control enterprise monetary fund by the pilot to divert, wanton away, even is a people devour, to seek personal interests harm the collective interests of the company.

In this paper, starting from the internal management of the target of the monetary capital management, enterprises are discussed in some of the problems existing in the process of monetary fund, and puts forward some effective strategies for perfecting the monetary fund management, to promote the sustainable and healthy development of China's enterprises has very important significance.

Key words：Small and medium-sized enterprises (SMES), Monetary fund,  The internal control，Management, Countermeasures.