苏ICP备112451047180号-6
崇左金鼎房地产开发公司企业所得税筹划研究
摘 要
随着我国市场经济体制的不断完善，各个行业在市场中的竞争也变得越来越激烈。房地产行业是我国新时期的重要经济增长点之一，行业涉及税种繁多、税制复杂、税负也较高，税务机关也将其列入了税务重点稽查行业。近年来，由于房价始终居高不下，国家加大了对房地产市场的调控力度，出台了一系列的调控政策，其目的是为了使房地产市场回归到一个正常的状态，从另一方面来看，这也给地产企业的经营带来了压力。此外，房地产行业本身就具有经营周期长、资金回笼慢的特点，面对市场竞争及国家调控的双重压力，对房地产企业进行纳税筹划是刻不容缓的事情。本文以房地产企业为主体，通过对崇左金鼎房地产开发公司的实地调研，发现该公司对税收进行很好的筹划，为此公司每年的效益都有往上走的趋势，文章就税收筹划的含义、特点、方法、作用以及公司所得税的税收筹划问题进行了初步的理论探讨。
关键词：房地产企业，企业所得税，税收筹划，建议
1绪论
1.1研究目的及意义
金鼎房地产开发公司为一个中小型房地产企业。企业所得税与金鼎房地产开放公司的经营效益、受益分配、政府政策息息相关，作为一个高层次的理财活动税收筹划对公司的财务管理及经营决策具有积极意义，具体表现为：有助于提高公司的财务管理水平。指导公司实施科学纳税筹划。有助于提升企业形象、促进企业资源合理配置，提高公司竞争力。本文希望能够通过对崇左金鼎房地产开发公司的企业所得税筹划研究以探讨房地产相关企业在税务筹划中遇到的问题，并将税务筹划理论有效地与实际情况相结合以获得具有可操作性的解决措施。房地产企业通过纳税筹划降低企业税负，从而降低经营成本，增加企业利润，保持企业在市场中的竞争力。另外，房地产企业进行纳税筹划有利于营造出良好的纳税氛围，避免偷税、漏税等违法行为的出现，从市场角度来说还可以控制房价，保证房地产市场的良性发展。可以看出，对房地产企业纳税筹划进行研究具有重要意义。
1.2研究背景
房地产行业作为我国新的经济增长点和国民经济的支柱产业，将会面临前所未有的发展机遇和挑战。它的迅猛发展，对拉动经济、扩大就业都会产生巨大的影响。
税务部门在为房地产行业迅速发展提供政策支持、保驾护航的同时，也参与到其在纳税方面出现的种种问题，这些不良现象不仅扰乱了正常的税收工作，也成为了房地产行业发展的绊脚石，为整个行业的健康发展埋下了严重的隐患。鉴于上述情况，税务机关每年都不厌其烦的进行拉网式稽查以弥补税收漏洞，这种人海战术虽有一时之效，但它耗费人力、物力、财力，增加税收成本、降低工作效率，同时又增加纳税人的负担。因此，运用科学的纳税手段对房地产行业进行日常监管，不仅解决上述一系列难题，也更有利于促进税收征纳关系的和谐发展。
1.3研究现状
1.3.1国内研究现状
纳税筹划在别的国家虽然发展已经有很长的一段时间，但对于中国来说，纳税筹划还是属于新的事物。在我国，纳税筹划的历史很短，其相关研究和实际运作发展总体较慢，尚未形成系统的理论框架和规范的操作流程，并且仍未建立起纳税筹划健康发展的良性运行机制。但是随着市场经济环境和条件的不断成熟以及纳税人的急切需要，纳税筹划的概念逐步得到了社会各界人士以及组织的认可与关注，它己成为理论界与实务界研究的热点话题。
王艳青、沙娟(2007)指出面对即将实施的企业所得税法，企业应通过税收方案的比较，在投资立项、用工、公司组织架构设计等方面选择纳税较轻的方案，以减少现金流出，增加可支配资金，实现利润最大化。
杨宏((2007)深入研究和分析了新企业所得税法的各项条款，结合实际财务管理工作，从新企业所得税法的各项规定、后期政策和地方政策三个方面提出了企业进行所得税纳税筹划的建议。
王莉丽(2007)从“两税合并”的政策背景入手，分析了新形势下的企业所得税纳税筹划的新思路与方法。
近些年来，我国在纳税筹划方面的资料、著作越来越多，但相关研究基本还在理论层面徘徊，对于在实际工作中如何有效的应用纳税筹划多是泛泛而谈，缺乏有说服力、可实践的案例，特别是针对房地产行业的纳税筹划研究更显不足，这就需要相关学者及企业税务工作者共同努力，以在行业内实现纳税筹划的应用和推广。
1.3.2国内发展趋势
虽然当前有关纳税筹划的专业著作和文章比较丰富，但总的来说，我国的纳税筹划理论还有待改善，还没能形成成熟的理论，比如说对纳税筹划范畴的界定、借鉴国际纳税筹划研究的成果、系统研究方法的形成等。我国对于纳税筹划的研究主要集中在纳税筹划的积极意义和技术方法上，并且以规范研究为主。随着我国税制逐步与国际惯例接轨，全社会的纳税意识不断提高，对纳税筹划的需求也会越来越大，而同时税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快也使得偷税的机会口益减少、风险口益增加，纳税筹划也将成为企业制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。
1.3.3国外研究现状
在多数发达国家，税务筹划方面的研究已经相当的成熟，企业进行纳税筹划更是一种极为普遍的行为，国家对纳税筹划也是认可的。国外的纳税筹划研究可以概括为两个方面：一方面是关于税务种类研究，如增值税税务筹划、所得税税务筹划、消费税税务筹划、财产税税务筹划等；另一方面是经营类别研究，如证券投资、跨国经营、融资管理等纳税筹划研究。西方的很多国家都很关注房地产行业的税收，并有专家学者专门对税收与房价的关系进行过探讨，并著有大量的房地产企业纳税筹划实际应用案例。
此外，西方发达国家的纳税筹划工作已经形成了成熟而稳定的专业，绝大部分企业都会聘用高级的人才，如审计师、会计师、税务师等来进行纳税筹划。与西方发达国家相比，我国的纳税筹划工作虽然取得了一定的进展，但还没有达到成熟的阶段，还需要为我们进一步的努力探索。国外的税收筹划工作虽然很成熟，但由于其国家税法、税收环境、税制结构等方面均与我国存在差异，所以其税收筹划方式不能直接应用到我国房地产行业税务筹划实践中。
1.3.4国外发展趋势
在西方发达国家，纳税筹划的研究己经开始走向成熟，并将纳税筹划的方法系统化、特定化。随着社会经济的发展，我们不难发现，纳税筹划已成为企业经营管理中不可或缺的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，其在许多国家中蓬勃发展。
许多国家的企业都设置了专门的税务会计，并且在纳税筹划中发挥着显著作用。随着通货膨胀和高利率的出现，企业管理者增强了货币的时间观念，税务会计研究重心逐渐由根据税法相关规定编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求转移到根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能降低企业税收负担这样个职能上，由于成效显著，税务会计得以迅速发展。
1.4主要研究方法
本文主要运用资料分析法与理论研究相结合的方式，同时也会运用到文献研究法与经验总结法等等。通过实地对金鼎房地产开发公司的调查实习。在实习期间可以运用调查搜集到的数据资料以及在税务方面的信息。并运用将相关法律法规与实践相结合的方法，翻阅和研究文献参考资料，全面、正确地了解掌握所研究的问题，借鉴别人的优秀成果及撰写经验和方法，从中获取大量的理论基础和参考依据来进行系统的分析。
结论
房地产企业作为国家支柱行业在生产经营过程中涉及诸多的税种、税务工作繁琐复杂，且目前国家不断出台政策对房地产行业进行宏观调控，房地产行业的利润空间将因此被逐步压缩，在这种双重压力的形势下，企业必须采取积极有效的应对措施,而行之有效的纳税筹划则是降低房地产企业税收成本，保障企业收益最大化的重要手段。房地产企业通过所得税等纳税筹划，将税收杠杆的制约导向功能融入企业财务决策和经营战略选择中，使企业整体理财行为更加科学。在企业所得税纳税筹划方面，地产公司应该充分研读所得税税法，特别关注对外捐赠活动、企业的招待费、企业广告费、应纳税所得额弥补以前年度亏损等敏感条列。此外，值得我们注意的是企业在纳税筹划时要对经营风险、操作性风险、国家政策性风险、税务机关执法风险进行防范，并考虑到纳税筹划方案与企业经营实际情况要有机的结合，这样才能保证纳税筹划的有效性。
参考文献
[1]百度百科 http://baike.baidu.com/view/291.htm?fr=aladdin
[2]郑斌斌，杨继美，王亚男等.浅议中小企业微观税收筹划[J].平顶山工学院学报，2005-06．
[3]林立清，黄光阳．中小企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊，2005-08.
[4]熊彩虹.小型微利企业的纳税筹划策略[J].商业会计,2010-06.
[5]宋效中.企业纳税筹划[M」.北京:机械工业出版社，200.
[6]安文英.企业所得税税收筹划问题的研究.[硕士学位论文].天津:天津工业大学，2005.
[7] 段光勋.房地产开发企业财税实务疑难解答. 电子工业出版社,2010
[8] 李举芝.对外捐赠的纳税筹划剖析.会计之友(中旬刊) ,2009
[9] 杨辉.避税筹划的合理性分析[J].财会与财政
[10]曹仲军.新企业所得税法的税收优惠政策解读[J].企业导报,2009-03.
[11]鲍志强;新经济条件下对产业及企业生命周期理论的再认识──兼论国有企业产业结构调整与提升[J];现代经济探讨;2000-08.
[12] 高怡.企业筹资活动中的税收筹划研究.[硕士学位论文].苏州:苏州大学，2007.
[13]文桂江.税收筹划理论与案例[M].北京:中国财政经济出版社，2005-176.
[14]邵苗苗，徐振华.探析中小企业税收筹划一有效规避税收筹划风险[J].辽宁行政学院学报，2007(10):16-22.
[15] Myron S.Scholes,Mark A.Wolsfon.Taxes and Business Strategy[M],2004
[16] Dr.WB Meigs,University of Southern Califortin,Aeeounting
摘 要
随着我国市场经济体制的不断完善，各个行业在市场中的竞争也变得越来越激烈。房地产行业是我国新时期的重要经济增长点之一，行业涉及税种繁多、税制复杂、税负也较高，税务机关也将其列入了税务重点稽查行业。近年来，由于房价始终居高不下，国家加大了对房地产市场的调控力度，出台了一系列的调控政策，其目的是为了使房地产市场回归到一个正常的状态，从另一方面来看，这也给地产企业的经营带来了压力。此外，房地产行业本身就具有经营周期长、资金回笼慢的特点，面对市场竞争及国家调控的双重压力，对房地产企业进行纳税筹划是刻不容缓的事情。本文以房地产企业为主体，通过对崇左金鼎房地产开发公司的实地调研，发现该公司对税收进行很好的筹划，为此公司每年的效益都有往上走的趋势，文章就税收筹划的含义、特点、方法、作用以及公司所得税的税收筹划问题进行了初步的理论探讨。
关键词：房地产企业，企业所得税，税收筹划，建议
1绪论
1.1研究目的及意义
金鼎房地产开发公司为一个中小型房地产企业。企业所得税与金鼎房地产开放公司的经营效益、受益分配、政府政策息息相关，作为一个高层次的理财活动税收筹划对公司的财务管理及经营决策具有积极意义，具体表现为：有助于提高公司的财务管理水平。指导公司实施科学纳税筹划。有助于提升企业形象、促进企业资源合理配置，提高公司竞争力。本文希望能够通过对崇左金鼎房地产开发公司的企业所得税筹划研究以探讨房地产相关企业在税务筹划中遇到的问题，并将税务筹划理论有效地与实际情况相结合以获得具有可操作性的解决措施。房地产企业通过纳税筹划降低企业税负，从而降低经营成本，增加企业利润，保持企业在市场中的竞争力。另外，房地产企业进行纳税筹划有利于营造出良好的纳税氛围，避免偷税、漏税等违法行为的出现，从市场角度来说还可以控制房价，保证房地产市场的良性发展。可以看出，对房地产企业纳税筹划进行研究具有重要意义。
1.2研究背景
房地产行业作为我国新的经济增长点和国民经济的支柱产业，将会面临前所未有的发展机遇和挑战。它的迅猛发展，对拉动经济、扩大就业都会产生巨大的影响。
税务部门在为房地产行业迅速发展提供政策支持、保驾护航的同时，也参与到其在纳税方面出现的种种问题，这些不良现象不仅扰乱了正常的税收工作，也成为了房地产行业发展的绊脚石，为整个行业的健康发展埋下了严重的隐患。鉴于上述情况，税务机关每年都不厌其烦的进行拉网式稽查以弥补税收漏洞，这种人海战术虽有一时之效，但它耗费人力、物力、财力，增加税收成本、降低工作效率，同时又增加纳税人的负担。因此，运用科学的纳税手段对房地产行业进行日常监管，不仅解决上述一系列难题，也更有利于促进税收征纳关系的和谐发展。
1.3研究现状
1.3.1国内研究现状
纳税筹划在别的国家虽然发展已经有很长的一段时间，但对于中国来说，纳税筹划还是属于新的事物。在我国，纳税筹划的历史很短，其相关研究和实际运作发展总体较慢，尚未形成系统的理论框架和规范的操作流程，并且仍未建立起纳税筹划健康发展的良性运行机制。但是随着市场经济环境和条件的不断成熟以及纳税人的急切需要，纳税筹划的概念逐步得到了社会各界人士以及组织的认可与关注，它己成为理论界与实务界研究的热点话题。
王艳青、沙娟(2007)指出面对即将实施的企业所得税法，企业应通过税收方案的比较，在投资立项、用工、公司组织架构设计等方面选择纳税较轻的方案，以减少现金流出，增加可支配资金，实现利润最大化。
杨宏((2007)深入研究和分析了新企业所得税法的各项条款，结合实际财务管理工作，从新企业所得税法的各项规定、后期政策和地方政策三个方面提出了企业进行所得税纳税筹划的建议。
王莉丽(2007)从“两税合并”的政策背景入手，分析了新形势下的企业所得税纳税筹划的新思路与方法。
近些年来，我国在纳税筹划方面的资料、著作越来越多，但相关研究基本还在理论层面徘徊，对于在实际工作中如何有效的应用纳税筹划多是泛泛而谈，缺乏有说服力、可实践的案例，特别是针对房地产行业的纳税筹划研究更显不足，这就需要相关学者及企业税务工作者共同努力，以在行业内实现纳税筹划的应用和推广。
1.3.2国内发展趋势
虽然当前有关纳税筹划的专业著作和文章比较丰富，但总的来说，我国的纳税筹划理论还有待改善，还没能形成成熟的理论，比如说对纳税筹划范畴的界定、借鉴国际纳税筹划研究的成果、系统研究方法的形成等。我国对于纳税筹划的研究主要集中在纳税筹划的积极意义和技术方法上，并且以规范研究为主。随着我国税制逐步与国际惯例接轨，全社会的纳税意识不断提高，对纳税筹划的需求也会越来越大，而同时税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快也使得偷税的机会口益减少、风险口益增加，纳税筹划也将成为企业制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。
1.3.3国外研究现状
在多数发达国家，税务筹划方面的研究已经相当的成熟，企业进行纳税筹划更是一种极为普遍的行为，国家对纳税筹划也是认可的。国外的纳税筹划研究可以概括为两个方面：一方面是关于税务种类研究，如增值税税务筹划、所得税税务筹划、消费税税务筹划、财产税税务筹划等；另一方面是经营类别研究，如证券投资、跨国经营、融资管理等纳税筹划研究。西方的很多国家都很关注房地产行业的税收，并有专家学者专门对税收与房价的关系进行过探讨，并著有大量的房地产企业纳税筹划实际应用案例。
此外，西方发达国家的纳税筹划工作已经形成了成熟而稳定的专业，绝大部分企业都会聘用高级的人才，如审计师、会计师、税务师等来进行纳税筹划。与西方发达国家相比，我国的纳税筹划工作虽然取得了一定的进展，但还没有达到成熟的阶段，还需要为我们进一步的努力探索。国外的税收筹划工作虽然很成熟，但由于其国家税法、税收环境、税制结构等方面均与我国存在差异，所以其税收筹划方式不能直接应用到我国房地产行业税务筹划实践中。
1.3.4国外发展趋势
在西方发达国家，纳税筹划的研究己经开始走向成熟，并将纳税筹划的方法系统化、特定化。随着社会经济的发展，我们不难发现，纳税筹划已成为企业经营管理中不可或缺的一个重要组成部分，尤其近三十多年来，其在许多国家中蓬勃发展。
许多国家的企业都设置了专门的税务会计，并且在纳税筹划中发挥着显著作用。随着通货膨胀和高利率的出现，企业管理者增强了货币的时间观念，税务会计研究重心逐渐由根据税法相关规定编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求转移到根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能降低企业税收负担这样个职能上，由于成效显著，税务会计得以迅速发展。
1.4主要研究方法
本文主要运用资料分析法与理论研究相结合的方式，同时也会运用到文献研究法与经验总结法等等。通过实地对金鼎房地产开发公司的调查实习。在实习期间可以运用调查搜集到的数据资料以及在税务方面的信息。并运用将相关法律法规与实践相结合的方法，翻阅和研究文献参考资料，全面、正确地了解掌握所研究的问题，借鉴别人的优秀成果及撰写经验和方法，从中获取大量的理论基础和参考依据来进行系统的分析。
结论
房地产企业作为国家支柱行业在生产经营过程中涉及诸多的税种、税务工作繁琐复杂，且目前国家不断出台政策对房地产行业进行宏观调控，房地产行业的利润空间将因此被逐步压缩，在这种双重压力的形势下，企业必须采取积极有效的应对措施,而行之有效的纳税筹划则是降低房地产企业税收成本，保障企业收益最大化的重要手段。房地产企业通过所得税等纳税筹划，将税收杠杆的制约导向功能融入企业财务决策和经营战略选择中，使企业整体理财行为更加科学。在企业所得税纳税筹划方面，地产公司应该充分研读所得税税法，特别关注对外捐赠活动、企业的招待费、企业广告费、应纳税所得额弥补以前年度亏损等敏感条列。此外，值得我们注意的是企业在纳税筹划时要对经营风险、操作性风险、国家政策性风险、税务机关执法风险进行防范，并考虑到纳税筹划方案与企业经营实际情况要有机的结合，这样才能保证纳税筹划的有效性。
参考文献
[1]百度百科 http://baike.baidu.com/view/291.htm?fr=aladdin
[2]郑斌斌，杨继美，王亚男等.浅议中小企业微观税收筹划[J].平顶山工学院学报，2005-06．
[3]林立清，黄光阳．中小企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊，2005-08.
[4]熊彩虹.小型微利企业的纳税筹划策略[J].商业会计,2010-06.
[5]宋效中.企业纳税筹划[M」.北京:机械工业出版社，200.
[6]安文英.企业所得税税收筹划问题的研究.[硕士学位论文].天津:天津工业大学，2005.
[7] 段光勋.房地产开发企业财税实务疑难解答. 电子工业出版社,2010
[8] 李举芝.对外捐赠的纳税筹划剖析.会计之友(中旬刊) ,2009
[9] 杨辉.避税筹划的合理性分析[J].财会与财政
[10]曹仲军.新企业所得税法的税收优惠政策解读[J].企业导报,2009-03.
[11]鲍志强;新经济条件下对产业及企业生命周期理论的再认识──兼论国有企业产业结构调整与提升[J];现代经济探讨;2000-08.
[12] 高怡.企业筹资活动中的税收筹划研究.[硕士学位论文].苏州:苏州大学，2007.
[13]文桂江.税收筹划理论与案例[M].北京:中国财政经济出版社，2005-176.
[14]邵苗苗，徐振华.探析中小企业税收筹划一有效规避税收筹划风险[J].辽宁行政学院学报，2007(10):16-22.
[15] Myron S.Scholes,Mark A.Wolsfon.Taxes and Business Strategy[M],2004
[16] Dr.WB Meigs,University of Southern Califortin,Aeeounting
目录
1绪论 1
1.1研究目的及意义 1
1.2研究背景 1
1.3研究现状 2
1.3.1国内研究现状 2
1.3.2国内发展趋势 2
1.3.3国外研究现状 3
1.3.4国外发展趋势 3
1.4主要研究方法 4
2房地产开发企业企业所得税筹划理论概述 5
2.1房地产企业进行企业所得税税务筹划的概述 5
2.1.1房地产企业的概述 5
2.1.2企业所得税的概述 5
2.2税收筹划的概述 5
2.2.1税收筹划的特点 6
2.2.2税收筹划的主要方法 6
2.3房地产企业进行企业所得税税务筹划的必要性 7
2.4房地产企业进行企业所得税税务筹划的可行性 7
3崇左市金鼎房地产开发公司所得税筹划分析 8
3.1崇左市金鼎房地产开发公司简介 8
3.2金鼎房地产开发公司所得税筹划方案 8
3.2.1选择最优纳税方案 8
3.2.2通过推迟销售收入的实现滞延纳税 9
3.2.3税前利润弥补以前年度亏损 10
3.2.4对于限额列支的费用争取充分列支 10
3.2.5合理且及时的列支费用 13
4崇左金鼎房地产开发企业所得税税收筹划建议 14
4.1法律风险 14
4.2宏观政策调整 14
4.3税收筹划风险的防范措施 15
4.4专业人员操作 15
4.5制定筹划方案 16
4.6企业与主管税务机关沟通 16
4.7定期培训税收筹划管理人才 16
结论 18
致谢 19
参考文献 20
Real Estate Development Co., Ltd. Jinding Chongzuo corporate income tax planning study
Abstract
Tax planning refers to the taxpayer in the complex tax environment, in the premise of not violate state law, through reasonable planning and arrangements of the business activities of enterprises, to avoid the risk of tax, reduce the tax burden of enterprises, in order to achieve the maximization of enterprise profit. As China's market economic system continuously improved, in the market competition in every industry is becoming more and more fierce. The real estate industry is one of the important economic growth point in our country in the new period, involving many taxes, tax complex industry, tax burden is higher, the tax authorities will be included in the tax on audit industry. In recent years, because the price is always high, the state has increased efforts to control the real estate market, introduced a series of regulatory policy, the purpose is to enable the real estate market return to a normal state, on the other hand, it also brought pressure to the real estate business. In addition, the real estate industry itself has a long period of operating cycle, funds advanced slowly features, facing the pressure of market competition and national regulation of real estate enterprises, tax planning is crunch time things. Based on the real estate enterprises as the main body, with its tax as the research object, tax related matters for the real estate enterprises to analyze the real estate business, hoping to help the tax planning.
Key words：Real estate enterprises, Business income taxes，Tax planning, Proposal
Real Estate Development Co., Ltd. Jinding Chongzuo corporate income tax planning study
Abstract
Tax planning refers to the taxpayer in the complex tax environment, in the premise of not violate state law, through reasonable planning and arrangements of the business activities of enterprises, to avoid the risk of tax, reduce the tax burden of enterprises, in order to achieve the maximization of enterprise profit. As China's market economic system continuously improved, in the market competition in every industry is becoming more and more fierce. The real estate industry is one of the important economic growth point in our country in the new period, involving many taxes, tax complex industry, tax burden is higher, the tax authorities will be included in the tax on audit industry. In recent years, because the price is always high, the state has increased efforts to control the real estate market, introduced a series of regulatory policy, the purpose is to enable the real estate market return to a normal state, on the other hand, it also brought pressure to the real estate business. In addition, the real estate industry itself has a long period of operating cycle, funds advanced slowly features, facing the pressure of market competition and national regulation of real estate enterprises, tax planning is crunch time things. Based on the real estate enterprises as the main body, with its tax as the research object, tax related matters for the real estate enterprises to analyze the real estate business, hoping to help the tax planning.
Key words：Real estate enterprises, Business income taxes，Tax planning, Proposal