中国工商银行扬州分行财务报表分析研究

中国工商银行扬州分行财务报表分析研究

摘要

传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款（放款）业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。商业银行的主要业务范围包括吸收公众、企业及机构的存款、发放贷款、票据贴现及中间业务等。它是储蓄机构而不是投资机构。

目前银行业的竞争日夜严峻，中国银行业想要国际化就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。银行财务报表是银行经营状况具体反映，本文对中国工商银行扬州分行的三大财务报表进行了分析。通过分析资产负债表研究了该银行实际拥有的资产总量、构成情况、资金的来源渠道及具体结构，从总体上揭示了该银行的资金实力、清偿能力情况。通过分析现金流量表研究了该银行的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流出和流入情况，说明了该银行的现金流变化状况。通过利润表的分析研究了该银行的盈利状况。在对三大报表分析的基础上对中国工商银行扬州分行的财务比率进行了比较分析，对其经营状况进行了综合评价。通过分析得出了该银行的优势及不足，并对其未来的发展提出了有关加强资本金的补充，提高资本充足率和继续加快业务转型等建议。通过对中国工商银行扬州分行的财务综合分析说明了，该银行发展良好，经营状况相对较好，为中国银行业的发展做出了应有的贡献。

关键词：工商银行，报表研究，财务分析

ICBC China Yangzhou Branch Analysis of Financial Statements

Abstract

The traditional commercial banking business focuses on business deposits and loans (lending) operations, which borrow at a lower interest rate deposits to higher interest rates to release loans, deposit between loans the main profit spreads is the commercial banks. The main business scope of commercial banks include deposits of public enterprises and institutions, loans, bills discounting and middle business. It is a savings institution rather than investment institutions.

Competition in the banking sector currently grim night, the internationalization of China's banking industry wants to have to further improve and strengthen internal management of commercial banks. Bank financial statements reflect the specific operating conditions of the bank, the paper three financial statements ICBC China Yangzhou Branch analyzed. By analyzing the balance sheet total assets of the banks studied actually have constituted circumstances, sources of funds and the specific structure, revealing the financial strength of the bank as a whole, solvency situation. Studied by analyzing the cash flow statement of the bank's operating activities, cash outflows and inflows from investing activities and financing activities, illustrates the changes in the cash flow situation of the banks. Studied by analyzing the income statement of the bank's profitability. Based on the analysis of the three statements of financial ratios ICBC China Yangzhou Branch conducted a comparative analysis, a comprehensive evaluation of its operating conditions. Obtained by analyzing the advantages and disadvantages of the bank, and proposed to strengthen the capital supplement and improve the capital adequacy ratio and continue to accelerate business transformation, such as recommendations for its future development. By China Yangzhou Branch of ICBC Financial comprehensive analysis explains the good development banks operating in relatively good condition for the development of China's banking sector has made its due contribution.

Key words：Industrial and Commercial Bank of China, reports research, financial analysis

1绪论 1

1.1 选题背景和意义 1

1.1.1 选题背景 1

1.1.2 选题意义 1

1.2 国内外研究的现状 1

1.2.1 国内研究现状 1

1.2.2 国外研究现状 2

1.3 研究路径与研究方法 2

1.3.1 研究路径 2

1.3.2 研究方法 2

2相关基础理论 4

2.1 财务报表的定义 4

2.2 财务报表研究的意义 4

2.3 财务指标体系的基本理论 4

2.3.1 盈利性 4

2.3.2 安全性 5

2.3.3 流动性 5

3中国工商银行扬州分行财务报表分析 6

3.1 环境分析及背景介绍 6

3.1.1 环境分析 6

3.1.2 背景介绍 6

3.2 资产负债表分析 7

3.2.1 资产项目分析 7

3.2.2 负债项目分析 8

3.2.3 所有者权益分析 9

3.3 利润表分析 10

3.3.1 营业收入分析 10

3.3.2 营业成本分析 10

3.3.3 利润变动趋势分析 11

3.4 现金流量表分析 11

3.4.1 现金流入分析 12

3.4.2 现金流出分析 12

3.5 财务能力分析 13

3.5.1 盈利性分析 13

3.5.2 安全性分析 14

3.5.3 流动性分析 16

3.6 财务分析总结 17

4中国工商银行扬州分行发展建议 18

4.1 调整收入结构，大力发展中间业务 18

4.2 调整业务结构，大力发展零售业务 18

4.3 加强风险管理 19

结语 20

致谢 21

参考文献 22

1绪论

1.1 选题背景和意义

1.1.1 选题背景

2013年，我国国民经济运行稳中向好，经济效益明显提高，区域发展协调性增强。国内生产总值达到56.9万亿元，比上年增长7.7％。居民消费价格涨幅控制在2.6％。城镇登记失业率4.1％。城镇新增就业1310万人，创历史新高。进出口总额突破4万亿美元，再上新台阶。根据中国国家统计局发布的《2013年国民经济和社会发展统计公报》显示，2013年中国居民人均可支配收入18311元，同比增长10.9%，扣除价格因素，实际增长8.1%。中国经济继续保持较快的增长。中国银行业全面开放，中外银行业在各方面展开了竞争激烈，但是这对于中国银行业来说,机会空前,挑战也是空前的。

1.1.2 选题意义

商业银行是以追求最大利润为目标，不同于其他企业以产品或者服务为主要经营对象，而是通过多种金融负债筹集资金,以多种金融资产为经营对象，能利用负债进行信用创造，并向客户提供多功能、综合性服务的金融企业。商业银行为了实现利润最大化和银行市场价值最大化的最终目标,在经营管理中要贯彻流动性、安全性、盈利性“三性”原则，通过财务报表分析,使用不同的财务指标和财务比率可以对“三性”原则，尤其是盈利性原则有更好的了解,对于挖掘和发现商业银行的优势和不足起到重要的作用。

本文试图从财务报表入手，通过对工商银行各项财务指标的对比分析，了解工商银行具体存在哪些方面的问题，以及这些问题产生的原因。最后，针对工商银行存在的问题，提出战略调整的建议。

1.2 国内外研究的现状

1.2.1 国内研究现状

在我国，财务分析思想出现较早，并没有独立发挥其应有的作用。随着改革进程不断深入现代财务分析领域得以扩展，其方法论体系也逐渐得以确立和完善。蒋绚（2003）对杜邦分析体系与经济增加值（EVA）财务管理系统的运用进行了比较分析，指出杜邦分析法综合了较为有效的财务指标，高度重视企业整体性的经营管理活动，分析具有鲜明的层次性，但其分析以会计利润为基础，容易受到会计政策选择、应收账款等影响，可能会受到操纵，应将 EVA 与杜邦分析相结合。李志彤等（2004)针对我国商业银行情况，釆用聚类分析方法以及主成分分析方法，借鉴了国外的指标体系，进行了实证分析，这种新引入我国的实证分析方法对我国银行业绩效研究具有重大的理论意义。邹小平（2009）认为财务报表分析有定性分析和方法定量财务分析法。定性分析方法是指对企业各项财务指标变动的合法性、合理性、可行性、有效性进行科学的论证和说明。

1.2.2 国外研究现状

西方国家，最早的财务报表分析主要是为银行的信用分析服务的。由于认识到财务报表以及分析的重要性，财务报表分析理论和技术进步很快，已成为一门相对独立的运用科学。美国南加州大学的教授Water B.Neigs认为：“财务分析的本质在于搜索与决策有关的财务信息并以分析与解释的一种判断过程”。美国纽约市大学的Leopld A.Bernstern 认为：“财务分析是一种判断过程，旨在评估企业现在或者过去的财务状况和经营成果，其主要目的在于对未来的状况和经营业绩进行最佳预测。Donald R.Fraser 和 Lyn M.Fraser 提出商业银行财务分析指标应包括盈利能力指标：净收益/平均资产、净利息收入/平均资产、非利息收入/平均资产、管理费用/平均资产、计提的贷款和租赁损失准备/平均资产等。

1.3 研究路径与研究方法

1.3.1 研究路径

查找国内外的研究的现状，了解相关基础理论。翻阅和研究文献参考资料，全面、正确地了解掌握所研究的问题，研读有关银行财务报表的书籍，通过互联网和图书馆查阅有关银行财务报表方面的文献阅读相关的论文，借鉴别人的优秀成果及撰写经验和方法，从中获取大量的理论基础和参考依据。

1.3.2 研究方法

本文运用资料分析法，财务分析技术和方法。主要借鉴西方商业银行财务绩效评价理论以及财务分析模型。在分析过程中，主要依据商业银行公布的年度财务报告和监管部门公布的统计数据，并运用各种财务指标进行分析。在具体分析中，综合运用了比较分析、结构分析、比率分析和趋势分析等方法，来对财务报表中各类相关的数据进行分析比较，以求对我国商业银行的经营机制的进一步完善提出有益的借鉴。

结语

中国工商银行是全球500强企业。分析了中国工商银行扬州分行的报表，可以以小见大的了解到其实力是不容小觑的。但也存在一定的问题。

在金融市场发展如此迅速的情况下，银行发展得到了有利条件的同时，也对银行形成了巨大的挑战。所以及时分析其财务报表，运用财务能力分析，了解其不足之处。如收入结构单一，应该大力发展中间业务，加强中间业务的创新等。通过发现问题，分析问题，解决问题的原则，可以完善其不足，使得盈利性得到进一步的提高，为中国的金融市场做出一定的贡献。

参考文献

[1] 中国银行业监督管理委员会的官方网站http://www.ebrc.gov.cn/index.html.

[2] 中国工商银行官网http://www.icbc.com.cn/icbc/.

[3] 美国会计原则委员会（APB)于1970年10月发布第4号声明书（APB Statement No.4).

[4] 商业银行布局互联网金融的优势.第一资讯 [引用日期2013-11-15].

[5] David Martin. Early Warnings of Bank Failure: A Logic Regression Approach [J]. Journal of Banking and Finance，November，1997.

[6] 黄世忠.财务报表分析理论.框架.方法与案例[M].北京：中国财政经济出版社，2007.

[7] 崔锦英.如何有效地分析商业银行的财务报表[J].商业文化(下半月)，2011，02：314-315.

[8] 鲍似晖.中国工商银行：透过财务报表的分析与评价[D].福建：厦门大学，2008.

[9] 周波.《我国商业银行财务分析的现状与对策的探讨》[J].陕西：科技资讯，2008,1.

[10] (美)克里舍·G·佩普.(美)保罗·M·希利.(美)维克多·L·伯纳德.运用财务报表进行企业分析与估价—教材与案例[M].中信出版社，2004.

[11] 中国注册会计师协会.财务成本管理.北京：中国财政经济出版社，2010.