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【摘要】企业内部审计对于提高我国企业的经营管理，降低企业的经营风险具有重要的意义。随着现代企业制度的建立和不断完善，企业的内部审计工作显得越来越重要，目前我国大部分国有企业都设置了内部审计机构，但是企业内部审计在机构的设置和工作重点等方面都还存在一些突出的问题，本文试图结合我国企业的内部审计存在的主要问题，对完善我国企业内部审计提出一定的政策建议。

【关键词】内部审计   独立性   问题   对策

 

一、企业内部审计的概述

（一）企业内部审计的概念

企业内部审计，是指企业内部独立的审计机构或审计人员，对本企业的财务收支等经济活动具有的真实性和合法性，以及经济效益进行审核、评价，并提出意见和建议的监督活动，企业内部审计具有客观性，独立性，主要通过一系列方法，对组织活动进行评价，并改善风险管理，发挥控制和治理的作用，保证企业合理性和内部控制的有效运行等。

（二） 内部审计的目的及意义

 内部审计是企业领导的左膀右臂，企业持续，稳定，健康的发展离不开内部审计。企业内部审计有利于企业贯彻执行国家的政策、方针和有关法律、法规；有利于提高企业的经济效益；.有利于加强企业的内部控制；有利于明确经济责任；有利于国家审计工作的开展。

二、目前企业内部审计存在的问题

（一）对内部审计的认识较为模糊

我国很多企业管理者对内部审计的认识还停留在一个非常肤浅的层面，对内部审计在企业经营管理中的作用和意义缺乏充分的了解。企业对内部审计的重视度不够高，他们往往单纯地认为，生产经营才是企业的核心，内部审计不过就是查问题，找毛病，觉得是可有可无的。有的甚至为了省下一笔不小的审计费用，哪家事务所报价低就找哪家出报告，不管是否正规只要能蒙混过关简单的应付下上级部门就行。然而企业忽视了内部审计监督，服务，管理的职能，限制了审计工作的开展。

（二）我国内部审计独立性差　

内部审计的独立性差主要还是因为管理层的权力高于内部审计部门。大多数企业内审机构的项目负责人，管理人员的职位都是由企业自己决定的，人员升职加薪，岗位调动，工作职责范围，其他福利等方面的利益都是由企业领导统一规定。内部审计人员工作牵扯比较大，内部审计人员由于自身利益的原因，为了工作老板说什么就是什么，除非是想在家里蹲，内审人员自己的“拳脚”没办法施展开来，然而往往表现得无能为力，缺乏应有的独立性。另外，企业还存在职能划分不清，甚至有的企业合二为已，会计既负责做账又负责审计工作。企业无法保证审计质量，使得审计结果的真实性大大受到影响。内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件,内部审计机构没有独立性，就无法保证审计质量和规避审计风险。

（三）内部审计工作范围过于狭窄

大部分企业领导对内审了解不够，意识淡薄， 多数企业的领导人员错误地认为审计就是查帐。后来，情况虽有所变化，但总体上没有根本性的改进。我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，企业内部审计的信息主要集中在财务资料里面，审计对象一般都是会计凭证，账簿，纳税申报表，财务报告等等，内审人员核对项目是否完整，金额是否存在差异，而其他以外的管理区域并没有很深的涉及到，造成内部审计的狭窄。我国内部审计人员对自身的作用认识上存在偏差，一直认为内部审计是避免差错， 长期以来内部审计是以“警察抓小偷”的身份出现，重在查问题，而没有关注存在管理风险。都只进行事后审计，没有事中审计和事前审计。没有达到预防的效果,做到了“监督”职能，忽视了“服务”职能。还有内部审计关注企业的经济效益和长远发展太少，使得内部审计工作实际上变成了自审过程。  

（四）审计技术落后

目前内部审计工作已大部分使用计算机查账，但是还有少数企业内部审计信息化程度比较低，导致无法推动信息技术在审计的应用，还有一部分企业用的是手工查账，凭证的抽查也全是手工书写，凭审计人员个人经验计算出每个科目的年末余额，企业发生的各项费用，特别容易出现错误，一旦出现错误必须花很长时间查找错误的原因，审计底稿的工作量加大，审计工作的风险无法量化。不利于审计部门及时发现问题，必须提出改进措施，避免造成损失。

（五）审计人员综合素质尚待提高

内部审计人员的专业知识和专业素质直接影响审计的质量。我国不少企业的内部审计人员并非审计专业人员出身，没有接受过专业审计课程学习，识别，判断风险的能力较差，现代审计技术手段掌握不够，因此他们会欠缺某些相关知识及处理审计方面的能力。内部审计人员的专业素质有待提高。内部审计工作严谨很重要，但是负责企业内审工作的人员往往工作姿态不够端正，有的内审人员职业道德差，素养低，经受不起各方面的压力和诱惑。有的内审人员考虑到不久的将来可能被提拔升职加薪，害怕在这节骨眼上得罪某位‘贵人’那岂不是功亏一篑，不想以后的路不好走，就是在审计工作中发现问题也是扮演着‘独眼龙’的角色睁一只眼闭一只眼。从而产生畏难情绪，工作欠主动，导致违法乱纪现象的，难以适应新形势需要，这些是当今内审人员普遍存在的问题。这种恶习如果一直蔓延下去，那么内部审计工作即将变成空壳。

三、完善与发展企业内部审计的对策

（一）加强对内部审计的认知

加强企业对内部审计认知不是可有可无的摆设，内审既有纠错的作用也发挥着警示作用，对一些腐败行为有一定的震慑作用。企业管理者应积极打破以生产经营为唯一核心的传统经营管理思想理念，充分认识企业内部审计在企业经营管理中的作用和意义，给予企业内部审计足够的重视，从思想认识、政策制定、资金投入、等各个方面入手，加强对企业内部审计的支持力度，为企业内部审计工作的有效开展营造良好的环境。

（二）提高内部审计的独立性

首先，企业内部审计必须建立独立的专职机构，这样可以使企业内部审计人员在业务关系上超脱，不带偏见，减少企业高管对内部审计人员的人为干预甚至威胁。负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。其次，从客观公正的立场上去发现问题、分析问题、提出恰当的审计建议，客观、公正的行使审计监督权。内审人员在检查中如果发现有不合规行为，应该勇敢面对，不要瞻前顾后，毕竟，这是其监督职责之所在。此外，企业还必需划分职权，审计人员与会计人员职责分明。为了提高内审独立性，更需要调整公司治理结构。比如，让内审人员对董事会负责，提高内审人员的地位，等等，还需要国家赋予内审人员“实权”，如由法律来明确内审责任并保护内审人员权益。由于独立性是内部审计发挥作用的根本保证，具有客观性、权威性，并能作出公正判断和评价的必备条件，是企业内部审计充分发挥职能的关键因素，因此，增强企业内部审计的独立性是根本。

（三）健全内部管理体系、完善法规规范工作

各企业应结合自身实际不违背具体准则、企业内部审计制度的相关规定情况下，建立一套适合本企业发展的内部控制制度，转变内审观念，让内部审计传统的“查错纠弊”转变为客观评价和提出合理化建议加强内部管理。健全内部审计工作规程，只有这样制定了相对完善的且适合单位实际情况的内审制度内审工作才能覆盖管理的各方面，它的工作范围才能由财务领域扩展到内部管理的各个方面，审计工作才能顺利开展。

（四）更新观念,完善企业内部审计设立方式

当今社会已经是信息化时代，计算机技术和网络应用越来越普遍。生活在计算机技术和网络环境下，为了紧跟时代发展的需要，我们内部审计的信息化建设也必须努力适应，快速跟进。在审计处理手段上要逐步转移到信息化处理。进一步提升内部审计的技术，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计方法，我们应该大量运用计算机辅助审计软件如ACL等等，运用审计软件进行编制审计底稿大量运用计算机自动抽查凭证，提高编制效率，减少自身工作风险，保证审计质量，提高审计效益。

（五）改善内审人员结构,提高审计队伍的素质

进一步完善审计队伍的招聘制度。应聘审计人员，要求其拥有从事审计工作所必需的专业知识，职业技能，工作经验。对已有的人员必须加强业务知识的更新与再提高 ,不仅仅要了解本职位必需的专业知识，还要多了解其他专业相关知识，了解前沿最新动态，关注企业最新发展动态。加强语言表达能力，加强沟通能力，注重工作方法，要给被审计单位受尊重的感觉，只有让被审单位感觉到内审人员是真心实意的在帮助他们，双方就能加强配合，审计工作就能顺利进行。建立科学的激励机制，充分调动审计人员的积极性，激发其爱岗敬业的热情。认真推行内部审计人员持证上岗制度和继续教育制度，加强职业道德修养，坚持原则，秉公办事的原则。

内部审计的良好处境和独立地位必须依靠内审部门和内审工作者自身良好的工作绩效来争取、来确立，即人们常说的“有为”才能“有位”。我国内审起步较晚，内审在在实际工作中难免会遇到各种问题，这些需要制度的逐步健全，更需要内审机构和人员在实践中逐步摸索和总结，为我国内审事业的长足发展作出贡献。内部审计的存在不仅是企业发展的需要，也是社会进步的需要。对内部审计存在的问题，既要有清醒的认识，又要找出解决问题的办法，只有这样，才能推动我国内审事业的发展，使内部审计在经济建设中发挥更大的作用。

 

 

主要参考文献：

[1]黄辉.对企业内部控制审计的探讨[J].审计与理财，2012（4）

[2]郑素珍.浅谈企业内部控制制度审计[J].现代商业，2010 （9）

[3]袁健玲.浅谈内部控制审计程序与方法[J].科技信息，2010 （5）

[4]董伟.企业内部控制审计分析与研究[J].现代经济信息，2012 （7）